2012年會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題及答案解析

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至24信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1. 2011年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù),至2011年12月31日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),累計研究支出為160萬元,累計開發(fā)支出為500萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)。該非專利技術(shù)使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2011年度利潤總額減少()萬元。

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究階段支出160萬元和開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益，所以減少2011年的利潤總額160+100=260(萬元)。

　　2. 2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開除一張面值為117000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)付票據(jù) 117000

　　貸：短期借款 117000

　　B.借：應(yīng)付票據(jù) 117000

　　其他應(yīng)付款 117000

　　C.借：應(yīng)付票據(jù) 117000

　　貸：應(yīng)付賬款 117000

　　D.借：應(yīng)付票據(jù) 117000

　　貸：預(yù)付賬款 117000

　　【答案】C

　　【解析】開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面到期值與面值相等。無法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時增加一筆“應(yīng)付賬款”。如果是銀行承兌匯票，無法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時增加一筆“短期借款”

　　3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為()元。

　　A.20000

　　B.23400

　　C.24000

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項稅額不能抵扣，要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，會計處理：

　　借：在建工程23 400

　　貸：原材料 20 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 3 400

　　4. 企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計處理正確的是()。

　　A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目

　　B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　C. 借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

　　D. 借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

　　【答案】C

　　【解析】題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會計處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長期借款――應(yīng)計利息(應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計入“長期借款――應(yīng)計利息”科目。

　　5. 某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅2000000元、土地增值稅30000元、營業(yè)稅100000元、消費稅50000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)交稅費―應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為()元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、營業(yè)稅、消費稅是城市建設(shè)維護(hù)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

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　　6. 事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)變價收入，應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的項目是()。

　　A.專用基金

　　B.固定基金

　　C.一般基金

　　D.投資基金

　　【答案】A

　　【解析】事業(yè)單位清理的保費固定資產(chǎn)殘值變價收入計入“專用基金”科目。借：銀行存款，貸：專用基金―修購基金。

　　7. 2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為()萬元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額是賬面價值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=(300-6)-(20-6+11)=269(萬元)。

　　8. 下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是()。

　　A.銷售商品收入

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】B

　　【解析】利潤表的營業(yè)收入項目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。而處置固定資產(chǎn)凈收益屬于非日?；顒?，計入營業(yè)外支出。

　　9.某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本14萬元，返修過程中發(fā)生材料費1萬元、人工費用2萬元、制造費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬元。

　　A.5.5

　　B.14

　　C.19.5

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】可修復(fù)廢品損失的返修費用要記到“廢品損失”科目，同時將收回的材料價值和賠款從“廢品損失”科目轉(zhuǎn)到“原材料”或“其他應(yīng)收款”科目，沖減廢品損失，所以廢品損失凈額=1+2+3-0.5=5.5(萬元)。

　　10. 下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是()。

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　【答案】D

　　【解析】選項A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金;選項B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算行存款;選項C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓

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　　11. 下列各項中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是()。

　　A.銷售價款

　　B.增值稅銷項稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費

　　【答案】C

　　【解析】我國會計核算采用總價法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運雜費等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時計入財務(wù)費用科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。

　　12. 2011年1月某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元;5月份因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元;年底由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。該企業(yè)2011年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。

　　A.100

　　B.180

　　C.190

　　D.270

　　【答案】B

　　【解析】政府補(bǔ)助形式不包含直接減免的所得稅，所以該企業(yè)2011年度獲得的政府補(bǔ)助金額為100+80=180(萬元)。

　　13. 下列各項中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

　　A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)采用交款提貨式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入的一個條件就是要滿足成本能夠可靠計量，所以選項D錯誤。

　　14.下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是()。

　　A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

　　B.發(fā)行股票的手續(xù)費

　　C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

　　D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入，沒有溢價收入的，沖減已有的資本公積―股本溢價科目原有金額。分錄為借：資本公積―股本溢價，貸：銀行存款。

　　15.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加( )元。

　　A.100000

　　B.117000

　　C.120000

　　D.140400

　　【答案】D

　　【解析】甲公司實收資本增加=120 000×(1+17%)=140 400(元)。

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　　16. 下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是()

　　A.處置房屋的凈損失

　　B.經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費

　　C.向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營租出設(shè)備的折舊費計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，其他業(yè)務(wù)成本科目屬于損益類科目，影響企業(yè)當(dāng)期利潤。

　　17.下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是()

　　A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

　　C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

　　【答案】C

　　【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息科目，不死計入當(dāng)期損益，選項C錯誤。

　　18.企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，應(yīng)計入的科目是()

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.制造費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　【答案】C

　　【解析】在計劃成本法下，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，計入“管理費用”科目。

　　19.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資損益的是()。

　　A.投資房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

　　B.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費用

　　C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

　　【答案】C

　　【解析】選項A，計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;選項B，計入長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項D，不做賬務(wù)處理。

　　20.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用

　　C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法

　　【答案】B

　　【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

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　　21.某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提貨跌價準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為()元。

　　A.3000

　　B.5000

　　C.6000

　　D.8000

　　【答案】A

　　【解析】存貨凈損失是存貨的賬面價值與扣除保險公司賠款的凈額=(12 000-2 000)-4 000-3 000=3 000(元)。

　　22. 下面各項中，反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的是()。

　　A.短期資金與總賬資產(chǎn)之比

　　B.長期資金與總資產(chǎn)之比

　　C.短期資金與長期資金之比

　　D.權(quán)益資金與借入資金之比

　　【答案】D

　　【解析】資本結(jié)構(gòu)，指企業(yè)負(fù)債與權(quán)益的比例關(guān)系。

　　23.某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為180萬元。當(dāng)月結(jié)存材料的實際成本為()萬元。

　　A.153

　　B.162

　　C.170

　　D.187

　　【答案】A

　　【解析】材料成本差異率=(-20-15)/(200+150)=-10%，領(lǐng)用原材料的實際成本=180*(1-10%)=162(萬元)，當(dāng)月結(jié)存材料的實際成本=200-20+135-162=153(萬元)。

　　24. 下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是()

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A，記到材料的成本;選項B，計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”、(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或著是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入營業(yè)外收支科目

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　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　25.下列各項中，關(guān)于企業(yè)風(fēng)險控制對策表述正確的有()。

　　A.采用多元化經(jīng)營以減少風(fēng)險

　　B.通過業(yè)務(wù)外包實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移

　　C.拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)往來以規(guī)避風(fēng)險

　　D.有計劃地計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以實現(xiàn)風(fēng)險自保

　　【答案】ABCD

　　【解析】均正確。

　　26. 下列各項中，屬于資本公積來源的有()。

　　A.盈余公積轉(zhuǎn)入

　　B.直接計入所有者權(quán)益的利得

　　C.資本溢價或股本溢價

　　D.從企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤提取

　　【答案】BC

　　【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不轉(zhuǎn)入資本公積;從企業(yè)實現(xiàn)的利潤中提取應(yīng)計入盈余公積不計入資本公積。

　　27. 下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有()。

　　A.存入保證金

　　B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費

　　C.應(yīng)付租入包裝物租金

　　D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，計入應(yīng)付賬款;選項D，計入應(yīng)付賬款。

　　28.下列各項中，反應(yīng)企業(yè)運營能力指標(biāo)的有()。

　　A.存貨周轉(zhuǎn)率

　　B .流動比率

　　C .應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　D .速動比率

　　【答案】AC

　　【解析】 流動比率和速動比率是反映償債能力的指標(biāo)。

　　29.下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的有()。

　　A. 支付臨時工的工資

　　B. 發(fā)放困難職工的補(bǔ)助金

　　C. 繳納職工的工傷保險費

　　D. 支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

　　【答案】ABCD

　　30. 實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的下列支出，不應(yīng)直接計入當(dāng)期支出的有()。

　　A. 以實物對外投資

　　B. 用修購基金置固定資產(chǎn)

　　C. 購置土地使用權(quán)

　　D. 購入隨買隨用的零星辦公用品

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　對外投資：

　　借：對外投資

　　貸：銀行存款等

　　用修購基金購置固定資產(chǎn)：

　　借：專用基金

　　貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　購置土地使用權(quán)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

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　　31.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目列示的有()。

　　A. “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額

　　B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

　　C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額

　　D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

　　【答案】AC

　　【解析】預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)根據(jù)，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方+預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方合計填列。

　　32. 下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述的有( )。

　　A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

　　B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

　　C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

　　D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，計入銷售費用。

　　33. 下列各項中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有()。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.移動加權(quán)平均法

　　C.個別計價法

　　D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，不是存貨發(fā)出的計價方法，而是存貨期末計量的方法。

　　34. 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有()。

　　A.債券投資取得的利息

　　B.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，既包括實物資產(chǎn)，也包括貨幣資產(chǎn)。

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　　35. 下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()。

　　A.固定資產(chǎn)原價

　　B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命

　　C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

　　D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】ABCD

　　【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　36. 下列各項中，屬于政府補(bǔ)助會計處理范圍的有()。

　　A.政府資本性投入

　　B .政府免征的營業(yè)稅

　　C.政府向企業(yè)先征后返的所得稅

　　D.政府為支付小微企業(yè)發(fā)展而提供的貸款貼息

　　【答案】CD

　　【解析】政府資本性的投入不屬于政府補(bǔ)助;稅收優(yōu)惠也不屬于政府補(bǔ)助。

　　37. 下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有()。

　　A. 企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

　　B. 企業(yè)行政管理部門的辦公費

　　C. 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費

　　D. 企業(yè)支付的年度財務(wù)報告審計費

　　【答案】ABD

　　【解析】專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費計入銷售費用。

　　38. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有()。

　　A. 發(fā)出材料的實際資本

　　B. 支付給受托人的加工費

　　C. 支付給委托方的增值稅

　　D. 受托方代收代繳的消費稅

　　【答案】AB

　　【解析】增值稅一般納稅人的增值稅不計入存貨成本;代收代繳的消費稅計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨成本。

　　39. 下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。

　　A. 經(jīng)營租入管理用設(shè)備的租賃費

　　B. 取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費

　　C. 購進(jìn)原材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗

　　D. 按法定程序申請取得專利而發(fā)生的費用

　　【答案】BCD

　　【解析】經(jīng)營租入管理用設(shè)備的租賃費計入管理費用。

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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求用2B鉛筆填涂答題卡中題號40至49信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】;認(rèn)為錯誤的，填涂答題卡中信息點【?】，每小題答題正確的的一分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)

　　40. 不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。()

　　【答案】√

　　【解析】不實行內(nèi)部成本核算的單位取得的無形資產(chǎn)直接計入事業(yè)支出，不進(jìn)行攤銷。

　　41. 現(xiàn)值和終值是一定量資金在前后兩個不同時點上對應(yīng)的價值，其差額即為資金的時間價值()。

　　【答案】√

　　【解析】 資金時間價值是指的一定量的資產(chǎn)在不同時點上價值量的差額。

　　42. 企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示。( )

　　【答案】×

　　【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出。

　　43. 企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，夠買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。( )

　　【答案】√

　　【解析】購買固定資產(chǎn)支付的價款超過正常信用條件具有延期支付的，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的現(xiàn)值入賬。

　　44. 增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。()

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進(jìn)項稅額計入存貨成本。

　　45. 企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售商品收入。()

　　【答案】×

　　【解析】采用支付手續(xù)費方式的，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

　　46. 除按名義金額計量的政府補(bǔ)助外，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)對隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入當(dāng)期及以后各期的收益。( )

　　【答案】√

　　【解析】企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照該項資產(chǎn)計提折舊的方式，自遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　47. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷。( )

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)當(dāng)自當(dāng)月起開始攤銷。

　　48.企業(yè)在計算最低租賃付款的現(xiàn)值時，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的率作為折現(xiàn)率。( )

　　【答案】√

　　【解析】首先選擇租賃內(nèi)涵利率，不能取得租賃內(nèi)涵利率，則使用合同規(guī)定的利率。

　　49.股權(quán)投資采用成本法核算，因被投資企除凈損益以外的所有者權(quán)益其它變動，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。( )

　　【答案】×

　　【解析】長期股權(quán)投資采用成本法核算，不隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而發(fā)生增減變動。

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　　四、不定項選擇題

　　(本類題共18小題，每小題2分，共36分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資，不考慮其他因素，分析回答下列第50―55小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　50. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用1.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款 210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　貸：庫存商品150

　　借：銀行存款 208.8

　　財務(wù)費用 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款 210.6

　　51. 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本10

　　貸：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

　　借：管理費用11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫存商品8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：

　　借：預(yù)收賬款75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：勞務(wù)成本50

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120*62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。

　　52. 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。

　　53.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是( )。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)

　　54. 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　【答案】BD

　　【解析】期間費用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。

　　營業(yè)利潤=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。

　　55. 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.所得稅費用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元

　　【答案】AB

　　【解析】

　　所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×25%=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少=(72-2)+2-59=13(萬元)×25%=3.25(萬元)。

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用=70-3.25=66.75(萬元)。

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　　【資料二】發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設(shè)備安裝費18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元，全療款項已由銀行存款支付。

　　(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價值。

　　(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達(dá)到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56―61小題。

　　56. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是( )

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量

　　B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【答案】BD

　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。

　　57. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的事( )

　　A.A設(shè)備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設(shè)備的入賬價值為1450.8萬元

　　C.C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　設(shè)備A的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元);

　　設(shè)備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);

　　設(shè)備C的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。

　　A設(shè)備的購買價款和運輸費等1612/4030=40%。

　　58. 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是( )

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”增加680萬元

　　【答案】BD

　　【解析】

　　借：固定資產(chǎn)―A 1630

　　―B 1450.8

　　―C967.2

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)680

　　管理費用 2

　　貸：銀行存款4730

　　59. 根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為652萬元

　　C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為580.32.萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　2011年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);

　　2011年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);

　　雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。

　　60. 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業(yè)外支出”增加2萬

　　【答案】B

　　【解析】日常維修計入管理費用。

　　61. .根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對其利潤表項目的影響是( )

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

　　B.營業(yè)利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　借：資產(chǎn)減值損失 120

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120

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　　【資料三】某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，供電車間的費用全部通過“輔助生產(chǎn)成本”歸集核算。

　　2011年12月份有關(guān)成本費用資料如下：

　　(1)12月份發(fā)出材料情況如下：

　　基本成產(chǎn)車間領(lǐng)用材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。

　　(2)12月份應(yīng)付職工薪酬情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進(jìn)行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。

　　(3)12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：

　　基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理部門管理設(shè)備折舊費4000元。

　　(4)12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：

　　基本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。

　　(5)12月份供電車間對外提供勞務(wù)情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度，供電車間的輔助生產(chǎn)費用月末采用直接分配法對外分配。

　　(6)甲產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品180件，月末在產(chǎn)品40。乙產(chǎn)品直接材料成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第62―67小題。

　　62. 根據(jù)資料(1)，12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用正確的是( )

　　A.甲產(chǎn)品1440

　　B.甲產(chǎn)品57600

　　C.乙產(chǎn)品960

　　D.乙產(chǎn)品38400

　　【答案】BD

　　【解析】

　　甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=200×6/(200×6+200×4)×2400×40=57600(元);

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=200×4/(200×6+200×4)×2400×40=38400(元);

　　63. 根據(jù)資料(2)，12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬正確的是( )

　　A.甲產(chǎn)品36000

　　B.甲產(chǎn)品30000

　　C.乙產(chǎn)品144000

　　D.乙產(chǎn)品120000

　　【答案】BD

　　【解析】

　　甲產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)×4000=30000(元);

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)×16000=120000(元)。

　　64.資料(2)，12月份分配職工薪酬，下列各項表述正確的是( )

　　A.生產(chǎn)成本增加150000

　　B.應(yīng)付職工薪酬增加248000

　　C.制造費用增加30000

　　D.輔助生產(chǎn)成本增加40000

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本―基本生產(chǎn)車間―甲 30000

　　―乙 120000

　　制造費用 30000

　　輔助生產(chǎn)成本 40000

　　管理費用28000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 248000

　　65. 根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，關(guān)于12月末分配轉(zhuǎn)出供電車間生產(chǎn)費用的會計處理正確的是( )

　　A.借：制造費用60300

　　管理費用6700

　　貸：輔助生產(chǎn)成本67000

　　B.借：制造費用56700

　　管理費用6300

　　貸：輔助生產(chǎn)成本63000

　　C.借：輔助生產(chǎn)成本49500

　　管理費用5500

　　貸：輔助生產(chǎn)成本55000

　　D.借：制造費用50400

　　銷售費用5600

　　貸：輔助生產(chǎn)成本56000

　　【答案】A

　　【解析】

　　輔助生產(chǎn)成本的費用合計=4000(材料)+40000(薪酬)+11000(折舊)+12000(辦公費)=67000(元);

　　供電車間對外分配率=67000/(45000+5000)=1.34元/度;

　　基本生產(chǎn)車間=60300;

　　企業(yè)行政管理部門=6700.

　　借：制造費用 60300

　　管理費用6700

　　貸：輔助生產(chǎn)成本 67000

　　66. 根據(jù)資料(1)至(5)，12月份基本生產(chǎn)車間歸集的制造費用是( )元

　　A.88000

　　B.138400

　　C.144700

　　D.148300

　　【答案】D

　　【解析】

　　制造費用=2000(材料)+30000(人工)+32000(折舊)+24000(辦公費)+60300(輔助)=148300(元)。

　　67. 根據(jù)資料(1)至(6)，本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本是( )元。

　　A.31418.18

　　B.38400

　　C.54000

　　D.59400

　　【答案】C

　　【解析】(27600+38400)/(180+40)×180=54000(元)。

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