2013年《初級會計實務》:交易性金融資產(chǎn)
一、單項選擇題
【例】甲企業(yè)3月20日將持有的K公司股票全部售出,收款288萬元存入銀行。出售時,甲企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方余額為276萬元,其中包含268萬元投資成本。且甲企業(yè)未發(fā)生其他投資事項。則甲企業(yè)出售K公司股票時,“投資收益”科目的貸方發(fā)生額應為( )萬元。
A.12 B.20 C.8 D.28
【答案】B
【解析】出售股票時,實際收取價款與“交易性金融資產(chǎn)”賬面余額之間的差額=288-276=12(萬元);應轉為“投資收益”的“公允價值變動損益”=276-268=8(萬元)。則“投資收益”科目的貸方發(fā)生額=12+8=20(萬元)。
【例】企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn),其期末公允價值低于賬面金額的差額應記入( )科目。
A.資產(chǎn)減值損失 B.資本公積 C.投資收益 D.公允價值變動損益
【答案】D
【例】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時所發(fā)生的相關交易費用應當計入( )。
A.投資成本 B.投資收益
C.營業(yè)外支出 D.管理費用
【答案】B
【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期尚未領取的債券利息、發(fā)生的相關交易費用應當分別記入“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”科目。
二、多項選擇題
【例】企業(yè)將持有的原投資成本為324萬元、賬面余額為360萬元的交易性金融資產(chǎn)轉讓售出,收取的392萬元款項通過存出投資款專戶辦理結算,則應編制的會計分錄有( )。
A.借:銀行存款 3920000
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本 3240000
投資收益 680000
B.借:投資收益 360000
貸:公允價值變動損益 360000
C.借:其他貨幣資金 3920000
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本 3240000
―公允價值變動 360000
投資收益 320000
D.借:公允價值變動損益 360000
貸:投資收益 360000
【答案】CD
【解析】企業(yè)轉讓交易性金融資產(chǎn)時,應編制以下會計分錄:
借:其他貨幣資金 3920000
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本 3240000
―公允價值變動 360000
投資收益 320000
借:公允價值變動損益 360000
貸:投資收益 360000
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