2013年會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題：營業(yè)稅計稅依據(jù)

　　【例題1】某運(yùn)輸公司2010年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

　　A、5887.68 B、5251 C、5456 D、6000

　　答案：C

　　解析：當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅=200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。

　　【例題2】某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費(fèi)1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當(dāng)月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認(rèn)為價外費(fèi)用的有( )。(2011年)

　　A、手續(xù)費(fèi)1萬元 B、違約金2萬元

　　C、賠償金5萬元 D、延期付款利息3萬元

　　答案：ABCD

　　解析：營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　【例題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2005年)

　　A、3　　B、12　　C、15　　D、18

　　答案：C

　　解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納營業(yè)稅額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　【例題】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費(fèi)8萬元、提前竣工獎5萬元;當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2011年)

　　A、120×30%=3.6 B、(120+8)×3%=3.84

　　C、(120+8+5)×3%=3.99 D、(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　答案：C

　　解析：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費(fèi)用。本題中，計稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

　　【例題1】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是(　)。(2009年)

　　A、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　B、融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額

　　C、一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額

　　答案：A

　　解析：(1)B，融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;(2)C一般貸款業(yè)務(wù)，以利息收入全額為營業(yè)額;(3)D金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額。

　　【例題2】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有( )。(2011年)

　　A、貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

　　B、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

　　C、融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用

　　D、金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額

　　答案：ABD

　　解析：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，C錯誤。

　　【例題】2011年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為( )萬元。

　　A、0.42 B、0.69 C、1.00 D、1.18

　　答案：B

　　解析：應(yīng)繳納營業(yè)稅=(6+9+8)×3%=0.69(萬元)。

　　【例題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。該歌星應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A、15300 　　B、14940 　　C、18000 　　D、17640

　　答案：B

　　解析：單位或者個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

　　【例題】2011年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費(fèi)、點歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。

　　A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

　　答案：D

　　解析：應(yīng)納營業(yè)稅=(1+5+12)×15%=2.7(萬元)。

　　【例題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營業(yè)額的方法中，不正確的是(　)。

　　A、建筑工程實行分包的，以工程的全部承包額減去付給分包人的工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額

　　B、保險業(yè)實行分保險的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額

　　C、單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

　　D、從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額(其中包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用)

　　答案：B

　　解析：保險公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。

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