2013年會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率
提示:(1)采用差額(余額)計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目,考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。
(2)納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的,其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。
二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例
【例題】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù),取得運(yùn)輸收入35萬元,裝卸收入4萬元,支付裝卸工人公資1萬元;
(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得運(yùn)輸收入48萬元,支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元;(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;
(4)代客戶保管貨物,取得倉儲收入7萬元;
(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。
已知:交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列1――3小題。
1、該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營業(yè)稅的下列表述中,正確的是()。
A、運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅
B、裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅
C、貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅
D、倉儲收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅
答案:ACD
解析:(1)選項(xiàng)AB:交通運(yùn)輸業(yè),包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類;(2)選項(xiàng)C:凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動活動,如整理貨物(理貨),均屬交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項(xiàng)D:服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。2、該公司當(dāng)月國內(nèi),國際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A、國內(nèi),國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)x5%=4.15萬元
B、國內(nèi),國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)x3%=2.01 萬元
C、裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4x3%=0.12萬元
D、裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(4-1)x5%=0.15萬元
答案:BC
解析:一般情況下,交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(全額計(jì)稅);運(yùn)輸企業(yè)自人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物,以運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額(余額計(jì)稅);在本題中,國內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅,國際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅,因此,國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01萬元;裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12萬元。
3、該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A、貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9x3%=0.27萬元
B、貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9x5%=0.45萬元
C、儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7x5%=0.35萬元
D、倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7x3%=0.21萬元
答案:AC
解析:(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅,適用的營業(yè)稅稅率為3%,在本題中,貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45萬元;(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅,適用的營業(yè)稅稅率為5%,在本題中,倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35萬元。
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