2013年會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　提示：(1)采用差額(余額)計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

　　(2)納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

　　二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例

　　【例題】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人公資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元;(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;

　　(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;

　　(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。

　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1――3小題。

　　1、該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是()。

　　A、運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅

　　B、裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　C、貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅

　　D、倉儲收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　答案：ACD

　　解析：(1)選項(xiàng)AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類;(2)選項(xiàng)C：凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動活動，如整理貨物(理貨)，均屬交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項(xiàng)D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。2、該公司當(dāng)月國內(nèi)，國際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A、國內(nèi)，國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)x5%=4.15萬元

　　B、國內(nèi)，國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)x3%=2.01 萬元

　　C、裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4x3%=0.12萬元

　　D、裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(4-1)x5%=0.15萬元

　　答案：BC

　　解析：一般情況下，交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(全額計(jì)稅);運(yùn)輸企業(yè)自人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額(余額計(jì)稅);在本題中，國內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，因此，國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01萬元;裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12萬元。

　　3、該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A、貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9x3%=0.27萬元

　　B、貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9x5%=0.45萬元

　　C、儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7x5%=0.35萬元

　　D、倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7x3%=0.21萬元

　　答案：AC

　　解析：(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，在本題中，貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45萬元;(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，在本題中，倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35萬元。

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