2013年會計職稱《初級會計實務》第四章練習3

　　18.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：

　　(1)3日，向A公司銷售商品1 0000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/21，n/30。

　　(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　要求編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄。

　　("應交稅費"科目要求寫出明細科目;本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)

　　參考答案：

　　(1)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　84 240

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 　　　 　12 240

　　(2)借：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 10 200

　　(3)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200

　　(4)借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 105 300

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 15 300

　　(5)借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 5 400

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)　　　 918

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 318

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