2013年會計職稱《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)：預(yù)算編制
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一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算
(一)年度預(yù)算目標(biāo)
作為預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。
企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題：
1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系
建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。
從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排等。
2.測算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值
(二)目標(biāo)利潤預(yù)算方法
預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤。
(三)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例
企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：
1、根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤;
2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本(費用)降低率目標(biāo);
3、通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項指標(biāo)目標(biāo)值。
二、主要預(yù)算的編制
(一)銷售預(yù)算
預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點。
(二)生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算中惟一只與實物量有關(guān)的預(yù)算。
預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量
(三)材料采購預(yù)算
某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量
某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量
(四)直接人工預(yù)算
它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時和單位小時工資率進(jìn)行編制的。
編制人工預(yù)算時，一般認(rèn)為各預(yù)算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。
(五)制造費用預(yù)算
注意：制造費用中的非付現(xiàn)費用，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除。
(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算
單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，有時還要反映年初年末存貨水平。
(七)現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是對上述預(yù)算關(guān)于現(xiàn)金收支的匯總，以及現(xiàn)金余缺的運用與籌措的預(yù)算。
1、現(xiàn)金余缺=期初余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-(經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出)
2、期末余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金使用
八、預(yù)計利潤表
預(yù)計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預(yù)算之一。
編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算(銷售預(yù)算、銷售費用和管理費用預(yù)算)、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。
九、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制。。
它是編制全面預(yù)算的重點。
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