第六章 利潤

　　第三節(jié) 本年利潤的核算

　　【例1】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)：

　　科目名稱 結(jié)賬前余額

　　主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸)

　　其他業(yè)務(wù)收入 700 000元(貸)

　　公允價值變動損益 150 000元(貸)

　　投資收益 600 000元(貸)

　　營業(yè)外收入 50 000元(貸)

　　主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借)

　　其他業(yè)務(wù)成本 400 000元(借)

　　營業(yè)稅金及附加 80 000元(借)

　　銷售費用 500 000元(借)

　　管理費用 770 000元(借)

　　財務(wù)費用 200 000元(借)

　　資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)

　　營業(yè)外支出 250 000元(借)

　　【答案】(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000

　　其他業(yè)務(wù)收入 700 000

　　公允價值變動損益 150 000

　　投資收益 600 000

　　營業(yè)外收入 50 000

　　貸：本年利潤 7 500 000

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤 6 300 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000

　　其他業(yè)務(wù)成本 400 000

　　營業(yè)稅金及附加 80 000

　　銷售費用 500 000

　　管理費用 770 000

　　財務(wù)費用 200 000

　　資產(chǎn)減值損失 100 000

　　營業(yè)外支出 250 000

　　(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。

　　(3)假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)。

　?、俅_認(rèn)所得稅費用：

　　借：所得稅費用 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 300 000

　　②將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤 300 000

　　貸：所得稅費用 300 000

　　(4)將“本年利潤”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤 900 000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 900 000

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