2013年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)鞏固:第七章綜合題
第七章
五、綜合題
29、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率均為17%。2011年3月1日,甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(廠房)進(jìn)行交換,甲公司持有的庫存商品的賬面價(jià)值為100萬元,不含增值稅的公允價(jià)值為150萬元,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元,公允價(jià)值為200萬元,專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元,已累計(jì)攤銷的金額100萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬元,公允價(jià)值為260萬元;乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬元,不含增值稅的公允價(jià)值為350萬元,固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為500萬元,已計(jì)提折舊為200萬元,公允價(jià)值為230萬元,同時(shí),甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元(其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬元,支付進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額34萬元),假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算,乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權(quán)均作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。
要求:
(1)計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本;
(2)計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;
(3)編制甲、乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中金額單位用萬元表示)
【正確答案】:(1)計(jì)算雙方換入資產(chǎn)的總成本:
甲公司換入資產(chǎn)的總成本=610-30=580(萬元)
乙公司換入資產(chǎn)的總成本=580+30=610(萬元)
(2)計(jì)算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值:
甲公司的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值:
換入的固定資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值=230/580×580=230(萬元)
換入的原材料應(yīng)分配的價(jià)值=350/580×580=350(萬元)
乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值:
換入的庫存商品應(yīng)分配的價(jià)值=150/610×610=150(萬元)
換入的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值=200/610×610=200(萬元)
換入的無形資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值=260/610×610=260(萬元)
(3)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:
甲公司的賬務(wù)處理:
借:原材料 350
固定資產(chǎn) 230
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59.5
累計(jì)攤銷 100
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
營業(yè)外支出――處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 20
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5
交易性金融資產(chǎn) 180
投資收益 20
無形資產(chǎn) 400
銀行存款 4
借:主營業(yè)務(wù)成本 100
貸:庫存商品 100
乙公司的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 200
貸:固定資產(chǎn) 500
借:庫存商品 150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.5
交易性金融資產(chǎn) 200
無形資產(chǎn) 260
銀行存款 4
營業(yè)外支出――處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 70
貸:其他業(yè)務(wù)收入 350
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59.5
固定資產(chǎn)清理 300
借:其他業(yè)務(wù)成本 300
貸:原材料 300
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