2013年初級會計職稱《會計實務》練習：資產(chǎn)負債表編制
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第七章 財務報告
第二節(jié) 資產(chǎn)負債表
三、資產(chǎn)負債表編制
【例11-綜合】(2011)甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務;
(1)經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。
(4)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關的政府補助)。
(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。
按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%.
(8)確認并結轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
(11)年末將“利潤分配-提取法定盈余公積”、“利潤分配-提取任意盈余公積”明細科目余額結轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。
(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：1.根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
2.根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。
3.根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
4.計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)
【合格標準】
【答案】
1.(1)借：固定資產(chǎn) 3500
應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 595
貸：實收資本 2000
資本公積――資本溢價 2095
(2)借：銀行存款 25
累計攤銷 38
貸：無形資產(chǎn) 50
營業(yè)外收入 13
(3)借：長期股權投資――丙公司(其他權益變動) 90(300×30%)
貸：資本公積――其他資本公積 90
(4)借：固定資產(chǎn)清理 50
貸：營業(yè)外收入 50
(5)借：遞延收益 31
貸：營業(yè)外收入 31
(6)借：無形資產(chǎn) 200
貸：研發(fā)支出――資本化支出 200
2.2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)
全年應交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)
【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加?！?/P>
3.業(yè)務(8)：
借：所得稅費用 1281
貸：應交稅費――應交所得稅 1281
借：本年利潤 1281
貸：所得稅費用 1281
業(yè)務(9)：
借：本年利潤 3813
貸：利潤分配――未分配利潤 3813
業(yè)務(10)：
借：利潤分配――提取法定盈余公積 381.3
――提取任意盈余公積 360
貸：盈余公積――法定盈余公積 381.3
――任意盈余公積 360
業(yè)務(11)：
借：利潤分配――未分配利潤 741.3
貸：利潤分配――提取法定盈余公積 381.3
――提取任意盈余公積 360
4.2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬元)
2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)
2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)
2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)
【合格標準】
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