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2013年初級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí):交易性金融資產(chǎn)

更新時(shí)間:2012-12-05 12:42:41 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 本節(jié)小編整理了關(guān)于第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)試題,以供考生做相關(guān)練習(xí)

第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.企業(yè)在交易性金融資產(chǎn)持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應(yīng)貸記( )科目

  A公允價(jià)值變動(dòng)損益 B 投資收益 C交易性金融資產(chǎn) D 短期投資

  答案:B

  解析:交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息,應(yīng)借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。

  2.A企業(yè)2007年1月24日購入甲公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發(fā)行,面值3000萬元,票面利率為4%,債券利息半年支付一次,A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款3500萬元其中包含已宣告發(fā)放的債券利息60萬元以及交易費(fèi)用40萬元,2007年6月30日該債券的公允價(jià)值為3700萬元,則A公司在2007年6月30應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值損益是( ) 萬元

  A200 B 700萬元 C 260萬元 D 300萬元

  答案:D

  解析:交易性金融資產(chǎn)的成本是3500-60-40=3400萬元

  公允價(jià)值變動(dòng)=3700-3400=300萬元,所以應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值損益是300 萬元

  3.某企業(yè)2008年6月1日購進(jìn)股票作為交易性金融資產(chǎn),實(shí)際支付價(jià)款400萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元,2008年12月31日公允價(jià)值為450萬元,2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元

  A 450 B 400 C 395 D 405

  答案:A

  解析:交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量,所以2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為450萬元

  4、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)借記( )

  A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 投資收益 C 交易性金融資產(chǎn) D 公允價(jià)值變動(dòng)損益

  答案:B

  解析:企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)通過“投資收益”核算

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  二、多項(xiàng)選擇題

  5.交易性金融資產(chǎn)的借方登記( )

  A交易性金融資產(chǎn)的取得成本

  B資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;

  C資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額

  D 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

  答案:AB

  解析:交易性金融資產(chǎn)借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  三、計(jì)算題

  6.A公司于2006年9月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發(fā)行的債券一批作為交易性金融資產(chǎn)投資,該批債券面值為200000元,兩年期,每年7月1日和1月1日支付利息,票面利率為6%,A公司在購入上述債券時(shí)實(shí)際支付價(jià)款208000元,另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元,由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難,2006年上半年的利息于2006年9月10日才予以支付。A公司于2006年9月20日將上述債券的60%轉(zhuǎn)讓,實(shí)得款項(xiàng)130200元

  要求:編制相關(guān)會計(jì)分錄

  答案:

  (1)2006年9月1日

  應(yīng)收利息=200000×6%÷12×6=6000元

  借:交易性金融資產(chǎn)-成本 202000

  應(yīng)收利息 6000

  投資收益 4000

  貸:銀行存款 212000

  (2)9月10日收到利息

  借:銀行存款 6000

  貸:應(yīng)收利息 6000

  (3)9月20日轉(zhuǎn)讓60%時(shí)

  借:銀行存款 130200

  貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 121200

  投資收益 9000

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