中級會計實務(wù)難點：對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)

　　(一)對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)

　　1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。

　　2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)

　　第一年：

　　將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

　　借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

　　貸：資本公積

　　或做相反處理。

　　計提累計折舊、累計攤銷等

　　借：管理費用

　　貸：固定資產(chǎn)――累計折舊

　　無形資產(chǎn)――累計攤銷等

　　或做相反處理。

　　連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。

　　(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄

【合格標(biāo)準(zhǔn)】

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