中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn):債務(wù)籌資稅務(wù)管理
第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理
一、債務(wù)籌資稅務(wù)管理
(一)債務(wù)籌資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容
銀行借款稅務(wù)管理 |
利息可以稅前扣除,具有抵稅作用。企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù),要以哪種還本付息方式能使企業(yè)應(yīng)納所得稅最小為主要選擇標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)將不同還本付息方式現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。 |
發(fā)行債券稅務(wù)管理 |
債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期還本付息時(shí),在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益,同時(shí)不需要實(shí)際付息,因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。 |
企業(yè)間資金的稅務(wù)管理 |
這種方式對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心的集團(tuán)企業(yè)來講稅收利益非常明顯。因?yàn)榧瘓F(tuán)財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心能起到內(nèi)部銀行的作用,利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資,再利用集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異,調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,既能解決資金困難,又能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。 |
借款費(fèi)用的稅務(wù)管理 |
企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用多數(shù)可以稅前扣除,但有些借款費(fèi)用則需要計(jì)入資產(chǎn)成本,分期扣除。如企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本。 |
租賃的稅務(wù)管理 |
經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在稅前扣除,減少應(yīng)納稅所得額;融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,計(jì)入成本費(fèi)用,降低稅負(fù)。 |
(二)債務(wù)籌資的稅務(wù)籌劃
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