初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)：小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

更新時(shí)間：2012-12-28 09:15:15 來源：|0

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摘要銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算交納增值稅。

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　二、應(yīng)交增值稅

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.特點(diǎn)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)：購(gòu)進(jìn)時(shí)小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本;

　　(2)銷售：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算交納增值稅。

　　2.科目設(shè)置：“應(yīng)交增值稅”下不需要設(shè)置明細(xì)科目。

　　3.會(huì)計(jì)處理：

　　借：原材料等

　　貸：銀行存款等

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

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