《中級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)分享：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本

　　《中級會計實(shí)務(wù)》微筆記：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本

　　金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(一)扣除已償還的本金;

　　(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;

　　(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

　　你比如說溢價購買的分期付息債券投資作為持有至到期投資核算，

     購買時

　　借：持有至到期投資――成本

　　――利息調(diào)整

　　貸：銀行存款

　　那么，后續(xù)攤銷時就是

　　借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率，也就是公式中的現(xiàn)金流入】

　　貸：持有至到期投資――利息調(diào)整 【差額】

　　投資收益 【公式中的投資收益，即攤余成本×實(shí)際利率】

　　這樣看來(投資收益-現(xiàn)金流入)的結(jié)果就是“持有至到期投資――利息調(diào)整 【差額】”，它是影響持有至到期投資攤余成本的，所以要在期初攤余成本的基礎(chǔ)上加上(投資收益-現(xiàn)金流入)。

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