初級會計職稱《初級會計實務》第一章練習：交易性金融資產(chǎn)

　　1.企業(yè)在交易性金融資產(chǎn)持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應貸記( )科目

　　A公允價值變動損益 B 投資收益 C交易性金融資產(chǎn) D 短期投資

　　答案：B

　　解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

　　2.A企業(yè)2007年1月24日購入甲公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值3000萬元，票面利率為4%，債券利息半年支付一次，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款3500萬元其中包含已宣告發(fā)放的債券利息60萬元以及交易費用40萬元，2007年6月30日該債券的公允價值為3700萬元，則A公司在2007年6月30應確認的公允價值損益是( ) 萬元

　　A200 B 700萬元 C 260萬元 D 300萬元

　　答案：D

　　解析：交易性金融資產(chǎn)的成本是3500-60-40=3400萬元

　　公允價值變動=3700-3400=300萬元，所以應確認的公允價值損益是300 萬元

　　3.某企業(yè)2008年6月1日購進股票作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款400萬元，另支付相關稅費5萬元，2008年12月31日公允價值為450萬元，2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元

　　A 450 B 400 C 395 D 405

　　答案：A

　　解析：交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為450萬元

　　4、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用，應借記( )

　　A 財務費用 B 投資收益 C 交易性金融資產(chǎn) D 公允價值變動損益

　　答案：B

　　解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的交易費用，應通過“投資收益”核算

　　5.交易性金融資產(chǎn)的借方登記( )

　　A交易性金融資產(chǎn)的取得成本

　　B資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;

　　C資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額

　　D 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　答案：AB

　　解析：交易性金融資產(chǎn)借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益。

　　6.A公司于2006年9月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發(fā)行的債券一批作為交易性金融資產(chǎn)投資，該批債券面值為200000元，兩年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率為6%，A公司在購入上述債券時實際支付價款208000元，另支付相關稅費4000元，由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，2006年上半年的利息于2006年9月10日才予以支付。A公司于2006年9月20日將上述債券的60%轉(zhuǎn)讓，實得款項130200元

　　要求：編制相關會計分錄

　　答案：

　　(1)2006年9月1日

　　應收利息=200000×6%÷12×6=6000元

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本 202000

　　應收利息 6000

　　投資收益 4000

　　貸：銀行存款 212000

　　(2)9月10日收到利息

　　借：銀行存款 6000

　　貸：應收利息 6000

　　(3)9月20日轉(zhuǎn)讓60%時

　　借：銀行存款 130200

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 121200

　　投資收益 9000

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