初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點鞏固：貨幣資金

　　為了方便各位同學2013年初級會計職稱考試學習階段已經開始，小編特此整理搜集了關于初級會計實務章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得初級會計職稱。

　　初級會計職稱考試　第一章　資產

　　貨幣資金

　　(一)現金的清查

　　現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。經管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　【判斷題】企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后應沖減管理費用。( )

　　『正確答案』×

　　『答案解析』屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　(二)銀行存款的清查

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

　　1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　【快速記憶】企業(yè)已登記增加或減少;銀行尚未登記增加或減少

　　3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【快速記憶】銀行已登記增加或減少;企業(yè)尚未登記增加或減少

　　【計算分析題】(2009年考題)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

　?、?2月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：

　?、偌坠?2月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　?、奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　?、?2月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(1)的會計分錄。

　　(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　『正確答案』

　　(1)

　?、俳瑁恒y行存款 480

　　貸：營業(yè)外收入 480

　　②借：管理費用 360

　　貸：銀行存款 360

　　(2)銀行存款余額調節(jié)表：2008年12月31日 單位：萬元

　　(三)其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

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