初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點鞏固:貨幣資金
為了方便各位同學2013年初級會計職稱考試學習階段已經開始,小編特此整理搜集了關于初級會計實務章節(jié)知識點,希望廣大考生通過考前的日積月累,以此來幫助大家鞏固知識點,成功獲得初級會計職稱。
初級會計職稱考試 第一章 資產
貨幣資金
(一)現金的清查
現金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符,發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余,應先通過“待處理財產損溢”科目核算。經管理權限報經批準后,分別以下情況處理:
1.如為現金短缺,屬于應由責任人賠償的部分,計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因,計入管理費用。
2.如為現金溢余,屬于應支付給有關人員或單位的,計入其他應付款;屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
【判斷題】企業(yè)現金清查中,經檢查仍無法查明原因的現金溢余,經批準后應沖減管理費用。( )
『正確答案』×
『答案解析』屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
(二)銀行存款的清查
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符,如沒有記賬錯誤,調節(jié)后的雙方余額應相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種:
1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
【快速記憶】企業(yè)已登記增加或減少;銀行尚未登記增加或減少
3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
【快速記憶】銀行已登記增加或減少;企業(yè)尚未登記增加或減少
【計算分析題】(2009年考題)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票,交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款,甲公司將其計入當期損益。
?、?2月29日,甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元,并于當日交給B公司。
(2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元,銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對,發(fā)現以下未達賬項:
?、偌坠?2月28日收到的A公司賠款登記入賬,但銀行尚未記賬。
?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
?、奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬,但甲公司尚未收到收款通知。
?、?2月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求:
(1)編制甲公司上述業(yè)務(1)的會計分錄。
(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。(答案中的金額單位用萬元表示)
『正確答案』
(1)
?、俳瑁恒y行存款 480
貸:營業(yè)外收入 480
②借:管理費用 360
貸:銀行存款 360
(2)銀行存款余額調節(jié)表:2008年12月31日 單位:萬元
項 目 |
金額 |
項 目 |
金額 |
銀行存款日記賬余額 |
432 |
銀行對賬單余額 |
664 |
調節(jié)后的存款余額 |
784 |
調節(jié)后的存款余額 |
784 |
(三)其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
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