中級會(huì)計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》第二章：預(yù)算編制

更新時(shí)間：2013-01-29 09:47:19 來源：|0

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摘要預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。

　　為了方便各位同學(xué)2013年中級會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關(guān)于中級財(cái)務(wù)管理章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，成功獲得中級會(huì)計(jì)職稱。

　　中級會(huì)計(jì)職稱考試第二章財(cái)務(wù)預(yù)算

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

　　一、年度預(yù)算目標(biāo)

　　1.預(yù)算目標(biāo)含義

　　預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。

　　作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　2.預(yù)算目標(biāo)的作用

　　通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織;每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。

　　高質(zhì)量的目標(biāo)有利于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)，有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序進(jìn)行。

　　3.企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題

　　(1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。

　　從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排等。

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。

　　(2)測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

　　確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營者等各方利益的過程。

　　預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)。

　　二、目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　1.目標(biāo)利潤的測算基本要求

　　目標(biāo)利潤的測算，應(yīng)在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上;②全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性;同時(shí)③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項(xiàng)指標(biāo)，根據(jù)總體指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡;④充分評判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確定。

　　2.目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　為了簡便起見，本書只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項(xiàng)目，而且以利潤總額為分析對象。

　　(1)量本利分析法

　　目標(biāo)利潤【EBIT】

　　=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量(X或Q)×【單位產(chǎn)品售價(jià)(p)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本(b或Vc)】一固定成本費(fèi)用(a或F)

　　(2)比例預(yù)算法

含義	利用利潤指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標(biāo)利潤的方法。
分類	銷售收入利潤率法	目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率　　銷售利潤率確定：　　上期實(shí)際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）
	成本利潤率法	目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率　　成本費(fèi)用利潤率確定：可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平
	投資資本回報(bào)率法	目標(biāo)利潤　?。筋A(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率　　投資資本回報(bào)率確定：按要求的企業(yè)投資利潤率測算
	利潤增長百分比法	目標(biāo)利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）　　利潤增長百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定?！?SPAN lang=EN-US>

　　(3)上加法

含義　

　　根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤）?！?SPAN lang=EN-US>

計(jì)算公式　

　?、牌髽I(yè)留存收益（企業(yè)需要內(nèi)部籌集資金額）
　?。接喙e金＋未分配利潤
　　⑵由于：凈利潤＝本年新增留存收益＋本年股利額――①
　　股利分配率＝股利額/凈利潤
　　所以：
　　凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配率）（如例2－5）――②
　　公式①和②的選擇
　　當(dāng)以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，采用公式①；
　　當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，只能用第公式②。
　?、悄繕?biāo)利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）　

　　三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤的具體思路是：

　　預(yù)期目標(biāo)利潤

　　=預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費(fèi)用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1.根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤;

　　2.根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)

　　利潤，并與可實(shí)現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價(jià)格增長率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　3.通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

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