中級會計職稱《中級財務管理》第五章練習題：應收賬款管理

　　第三節(jié) 應收賬款管理

　　一、 單選題

　　1.下列各項中，不屬于應收賬款成本構成要素的是( )。

　　A.機會成本

　　B.管理成本

　　C.壞賬成本

　　D.短缺成本

　　【答案】D

　　【解析】應收賬款的成本包括機會成本、壞賬成本、管理成本。

　　2.某企業(yè)預測的年度賒銷收入凈額為600萬元，應收賬款收賬期為30天，變動成本率為60%，資金成本率10%，則應收賬款的機會成本為( )萬元。

　　A.10

　　B.6

　　C.3

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】應收賬款的機會成本=10%×60%×30×(600/360)=3(萬元)

　　3.下列對信用期限的敘述中，不正確的有( )。

　　A.信用期限越長，企業(yè)壞賬風險越大

　　B.信用期限越長，客戶享受的信用條件越優(yōu)越

　　C.信用期限越長，應收賬款的機會成本越低

　　D.延長信用期限，越有利于銷售收入的擴大

　　【答案】C

　　【解析】信用期限越長，占用在應收賬款上的資金越多，應收賬款的機會成本越高。

　　4.在其他因素不變的情況下，企業(yè)采用積極的收賬政策，可能導致的后果是( )。

　　A.壞賬損失增加

　　B.應收賬款投資增加

　　C.收賬費用增加

　　D.平均收賬期延長

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)采用積極的收賬政策，能減少壞賬損失，縮短應收賬款的平均收賬時間，減少應收賬款投資額，但會增加收賬費用。

　　5.在企業(yè)應收賬款管理中，明確規(guī)定了信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等內容的是( 　)。

　　A.客戶資信程度　　　　　　　 　　　 B.收賬政策和程序

　　C.信用等級和程序　　　　　　　 　　　D.信用政策和程序

　　【答案】D

　　【解析】信用政策和程序必須明確地規(guī)定：信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。

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　　6..假設某企業(yè)預測的年度銷售收入為3000000元,應收賬款平均收賬天數為60天,變動成本率為60%,資金成本率為10%,則應收賬款占用資金為( )元

　　A 500000 B 300000 C 30000 D 250000

　　答案：B

　　【解析】應收賬款平均余額=3000000/360*60=500000(元)

　　應收賬款占用資金=500000×60%=300000(元)

　　7. 應收賬款的功能主要是( )

　　A.增強競爭力，減少損失

　　B.向顧客提供商業(yè)信用

　　C.加強流動資金的周轉

　　D.增加銷售、減少存貨

　　答案：D

　　解析：根據教材152頁知道，應收賬款的功能為促進銷售和減少存貨。

　　8 根據“5C”系統(tǒng)原理，在確定信用標準時，應掌握客戶能力方面的信息。下列各項中最能反映客戶“能力”的是(?)。

　　??A.用于償債的當前和未來的財務資源

　　??B.經濟環(huán)境

　　??C.管理者的誠實和正直的表現(xiàn)

　　??D.用作債務擔保的財產或其他擔保物

　　【答案】A

　　【解析】：(1)“品質”? 是指個人申請人或公司申請人管理者的誠實和正直表現(xiàn)。品質反映了個人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。

　　(2)“能力”?反映個人或公司在其債務到期時可以用于償債的當前和未來的財務資源，可以使用流動比率和現(xiàn)金流預測等方法評價申請人的還款能力。

　　(3)“資本”? 是指如果公司或個人當前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內可以使用的財務資源。

　　(4)“抵押”? 是指當公司或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務擔保的資產或其他擔保物.

　　(5)“條件”? 是指影響顧客還款能力和還款意愿的經濟環(huán)境，對申請人的這些條件進行評價以決定是否給其提高信用.

　　9. 供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金。這種應收賬款的保理方式稱為( )。

　　A明保理 B暗保理 C有追索權保理 D無追索權保理

　　【答案】：C

　　【解析】： 有追索權保理是指供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金。

　　10.某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120萬元和115萬元，信用條件為n/60，6月底公司應收賬款余額為270萬元。則該公司在第二季度應收賬款平均逾期(　)天。(一個月按30天計算)

　　A.72.58

　　B.60

　　C.0

　　D.12.58

　　【答案】：D

　　【解析】：本題考核應收賬款平均逾期時間的計算。該公司平均日賒銷額=(100+120+115)/90=3.72(萬元);應收賬款周轉天數=270/3.72=72.58(天);平均逾期天數=72.58-60=12.58(天)。

　　11.應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商,其作用不包括( )。

　　A.投資功能

　　B.減少壞賬損失、降低經營風險等特點

　　C.改善企業(yè)的財務結構

　　D.減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔

　　【答案】A

　　【解析】應收賬款保理實質是一種利用未到期應收賬款這種流動資產作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式,并不屬于投資方式。

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　　二、 多選題

　　1.提供比較優(yōu)惠的信用條件，可增加銷售量，但也會付出一定代價，主要有( )

　　A.應收賬款機會成本增加

　　B.壞賬損失增加

　　C.收賬費用增加

　　D.現(xiàn)金折扣成本增加

　　【答案】A、B、C、D

　　【解析】信用條件包括信用期和現(xiàn)金折扣。A是因為投放于應收賬款而放棄其他投資機會喪失的收益，是一種機會成本;B為管理應收賬款事務而發(fā)生的費用;C是不能按期收回應收賬款而發(fā)生的損失;D是顧客提前付款給予優(yōu)惠而少得的銷貨收入。故A、B、C、D均為正確選擇。

　　2、關于應收賬款機會成本的計算下列表述正確的有( )

　　A 應收賬款的機會成本=應收賬款占用資金×資本成本

　　B應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　C應收賬款平均余額=日賒銷額×信用期間(平均收現(xiàn)期)

　　D應收賬款平均余額=日賒銷額×平均收賬天數×變動成本率

　　答案：ABC

　　解析：注意掌握應收賬款機會成本的計算 。

　　3.信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由( )要素構成。

　　A信用標準 B信用期限 C 現(xiàn)金折扣 D 收賬政策

　　答案：BC

　　解析： 信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個要素構成。

　　4.下列各項中，不屬于應收賬款機會成本的是( )。

　　A.應收賬款占用資金的應計利息

　　B.客戶資信調查費用

　　C.壞賬損失

　　D.收賬費用

　　【答案】BCD

　　【解析】應收賬款機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，如投資于有價證券便會有利息收入，喪失的利息收入即是應收賬款的機會成本。BD選項屬于應收賬款的管理成本;C選項屬于應收賬款的壞賬成本。

　　5.在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%，這種保理方式為( )。

　　A.折扣保理 B.融資保理

　　C.到期保理 D.暗保理

　　【答案】AB

　　【解析】到期保理是指保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。暗保理是指不將債權轉讓情況通知客戶。折扣保理也稱為融資保理。

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　　三、 判斷題

　　1.現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶多買商品而給予的價格優(yōu)惠，每次購買的數量越多，價格也就越便宜。( )

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金折扣是為了促使客戶盡早付款而給予的一種優(yōu)惠。數量折扣是為了鼓勵客戶多買商品而給予的價格優(yōu)惠，每次購買的數量越多，價格也就越便宜。

　　2.應收賬款保理是企業(yè)將逾期的應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉。( )

　　【答案】×

　　【解析】應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉。

　　3.應收賬款保理具有融資的功能并能夠改善企業(yè)的財務結構( )。

　　【答案】 √

　　【解析】 應收賬款保理的作用有：融資功能;減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔;減少壞賬損失;改善企業(yè)的財務結構。

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