初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第六章：稅收法律關(guān)系及權(quán)利和義務(wù)

更新時(shí)間：2013-02-22 09:10:16 來(lái)源：|0

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摘要稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

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　　稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　(一)稅收法律關(guān)系

　　稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

　　稅收法律關(guān)系：稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

1.稅收法律關(guān)系主體	稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。（1）征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人是行政管理者和被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不是對(duì)等的，但法律地位是平等的。
2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容	稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
3.稅收法律關(guān)系的客體	稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù))

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)(了解)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

法規(guī)起草擬訂權(quán)
稅務(wù)管理權(quán)
稅款征收權(quán)	稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等
稅務(wù)檢查權(quán)	包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等
行政處罰權(quán)
其他權(quán)力及權(quán)利

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

　　包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);保密義務(wù);為納稅人辦理稅務(wù)登記、開(kāi)具完稅憑證的義務(wù);受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);進(jìn)行回避的義務(wù);其他義務(wù)等。

　　注意：進(jìn)行回避的義務(wù)是指稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)(相對(duì)重要)

　　(1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

　　包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)，延期申報(bào)和延期繳納稅款等

　　注意：多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)是指納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。

　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)

　　包括按期辦理稅務(wù)登記;按規(guī)定設(shè)置賬簿;按期辦理納稅申報(bào);按期繳納或解繳稅款;接受稅務(wù)檢查等。

　　注意：

　　①納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴。

　?、谇防U稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　③納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

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