中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第六章練習(xí)題：增值稅法律制度的主要內(nèi)容

　　【例題?多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D.將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC選項(xiàng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅;D選項(xiàng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物的有( )。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂

　　B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，視同銷(xiāo)售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或 者個(gè)人代銷(xiāo);(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自 產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個(gè)體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的 貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。A選項(xiàng)屬于外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷(xiāo)售行為有( )。

　　A.郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品

　　B.商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

　　C.汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售汽車(chē)，又開(kāi)設(shè)門(mén)市部修理汽車(chē)

　　D.汽車(chē)修理廠修車(chē)并提供洗車(chē)服務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】A選項(xiàng)，郵局提供郵政服務(wù)、郵局銷(xiāo)售集郵商品二者均征收營(yíng)業(yè)稅;B選項(xiàng)屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅;C選項(xiàng)銷(xiāo)售汽車(chē)、修理汽車(chē)二者均征收增值稅，不屬于混合銷(xiāo)售行為;D選項(xiàng)屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)修理廠的主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅。

　　【例題?判斷題】銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，一并征收增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人的銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.銷(xiāo)售電力

　　B.銷(xiāo)售熱力

　　C.銷(xiāo)售天然氣

　　D.銷(xiāo)售房地產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不是增值稅征稅范圍。

　　【例題?單選題】2009年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計(jì)算納稅的有()。

　　A.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

　　B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

　　C.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

　　D.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。包括自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。

　　【例題?多選題】根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有( )。

　　A.食用蔬菜

　　B.工業(yè)鹽

　　C.食用鹽

　　D.魚(yú)蝦等水產(chǎn)品

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，蔬菜、食用鹽、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，工業(yè)鹽按照17%稅率征稅。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(　)。

　　A.納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　B.納稅人以折扣方式銷(xiāo)售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物，購(gòu)銷(xiāo)雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，B選項(xiàng)錯(cuò)誤;納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　【例題?計(jì)算題】某小家電企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷(xiāo)售家用小型吹風(fēng)機(jī)一批，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明銷(xiāo)售額為10000元，稅額為1700元，另開(kāi)出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元;

　　(2)銷(xiāo)售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的烤箱，每批各2000件，不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷(xiāo)售價(jià)格每件60元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由：

　　(3)將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌消毒碗柜300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌消毒碗柜尚未投放市場(chǎng)，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格;每臺(tái)消毒碗柜成本600元。

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)銷(xiāo)售吹風(fēng)機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額==1700+234÷(1+17%)×17%==0.1734萬(wàn)元

　　(2)銷(xiāo)售烤箱增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額==[200+180+(200+180)÷2]×2000×17%==19.38萬(wàn)元

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　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷(xiāo)售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額 的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

　　C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買(mǎi)價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　D.銷(xiāo)售貨物過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類(lèi)：(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額;(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

　　【例題?計(jì)算題】

　　東方家具公司為增值稅一般納稅人。2011年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。

　　(2)外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

　　(3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售家具一批，取得銷(xiāo)售額(含增值稅)93.6萬(wàn)元。

　　已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：

　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　(2)計(jì)算該公司2月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　(3)計(jì)算該公司2月份增值額進(jìn)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案及解析】

　　(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額==(8+1)×17%==1.53(萬(wàn)元)

　　(2)2月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額== 93.6÷(1+17%)×17%==13.6(萬(wàn)元)

　　(3)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額==40×17%+1×7%+(8+1)×17%==8.4(萬(wàn)元)

　　【提示】

　　外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元不得抵扣。

　　(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額==13.6-8.4==5.2(萬(wàn)元)

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為代銷(xiāo)貨物移送給委托方的當(dāng)天

　　B.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的天。

　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是( )。

　　A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于納稅人資格認(rèn)定規(guī)定表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以上，財(cái)務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)可以作為一般納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

　　D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

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　　【例題?單選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋

　　C.飯店提供餐飲服務(wù)

　　D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

　　【例題?單選題】下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

　　D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項(xiàng)都不包括外購(gòu)。

　　【例題?多選題】根據(jù)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有( )。

　　A.納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

　　B.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)也應(yīng)征收增值稅

　　C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅

　　D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品, 著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　【例題?單選題】依據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅

　　C.各燃油電廠從財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收增值稅

　　D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品不征收增值稅;各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅;納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。BCD選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品

　　B.郵票廠印制郵票

　　C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的

　　D.對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方

　　【答案】BCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，不征收增值稅。

　　【例題?多選題】下列適用13%低稅率的貨物有( )。

　　A.工業(yè)鹽

　　B.金屬礦采選產(chǎn)品

　　C.電子游戲機(jī)

　　D.茶葉

　　【答案】CD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，2009年1月1日起，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率也恢復(fù)到17%。

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　　【例題?單選題】2008年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計(jì)算納稅的有( )。

　　A.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

　　B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

　　C.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

　　D.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。包括自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。

　　【例題?單選題】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，為響應(yīng)政府拉動(dòng)內(nèi)需的號(hào)召，2009年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收10臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)收購(gòu)金額為150元，取得現(xiàn)金凈收入(含稅)為24000元。已知每臺(tái)冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格為2550元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額( )元。

　　A.24000

　　B.25500

　　C.27000

　　D.21795

　　【答案】D

　　【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，除稅法對(duì)金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)按照該貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定，即應(yīng)按銷(xiāo)售新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格，也就是新冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格2550元為基礎(chǔ)換算增值稅銷(xiāo)售額。本題中，對(duì)收購(gòu)舊冰箱業(yè)務(wù)活動(dòng)，盡管收購(gòu)舊冰箱與賣(mài)出新冰箱聯(lián)系在一起，同時(shí)收購(gòu)舊冰箱業(yè)務(wù)中也有資金抵減，但從稅收角度來(lái)說(shuō)，此項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)不能抵減增值稅銷(xiāo)售額，即不能按取得的現(xiàn)金凈收入確定或換算銷(xiāo)售額。另外，市場(chǎng)零售價(jià)格2550元是價(jià)款和增值稅合并定價(jià)，應(yīng)換算成不含增值稅的價(jià)格。此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額為：

　　[含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)]×10==[2550÷(1+17%)]×10==21795(元)

　　【例題?單選題】某企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅( )。

　　A.56

　　B.61.6

　　C.70

　　D.58.8

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?？捎?jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅==(800+80)×7%==61.6(元)。

　　【例題?判斷題】甲汽車(chē)廠在2010年4月份從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為4月1日，甲應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，超過(guò)期限則不予抵扣。

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【例題?多選題】企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金

　　B.從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買(mǎi)價(jià)

　　C.委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車(chē)玻璃而支付的修理費(fèi)

　　D.為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)

　　【答案】ABCD

　　【解析】購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可按7%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品而支付的買(mǎi)價(jià)按13%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車(chē)而支付的修理費(fèi)，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)，按取得的支付加工費(fèi)的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　【例題?單選題】某生產(chǎn)白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期白酒銷(xiāo)售收入12.87萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.1.87

　　B.3.06

　　C.2.21

　　D.2.72

　　【答案】D

　　【解析】除了黃酒、啤酒以外的酒產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)即應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，無(wú)論逾期與否，因此當(dāng)期包裝物押金5.85萬(wàn)元應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅，應(yīng)納增值稅==(12.87+5.85)/(1+17%)×17%==2.72(萬(wàn)元)。

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　　【例題?計(jì)算題】北方汽車(chē)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅人，2011年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。 7月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)S牌小汽車(chē)的鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬(wàn)元。

　　(2)10日，外購(gòu)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。

　　(3)15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)S牌小汽車(chē)的配件一批，價(jià)款已付從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元。

　　(4)9日，采取直接收款方式向H汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售S牌小汽車(chē)一批，已收到全部?jī)r(jià)款(合增值稅)760.5萬(wàn)元，給購(gòu)車(chē)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車(chē)單交給購(gòu)車(chē)方自行提貨。 7月31日購(gòu)車(chē)方尚未將該批小汽車(chē)提走。

　　(5)23日，采取托收承付方式向M汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售S牌小汽車(chē)一批，價(jià)款(不含增值稅)為300萬(wàn)元。北方公司已將該批小汽車(chē)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。 7月31日華山公司尚未收到該批車(chē)款。

　　北方公司財(cái)會(huì)部門(mén)依據(jù)上述資料計(jì)算出7月份應(yīng)納增值稅稅額==[760.5÷(1+17%)]×17%-(18.7+3.4+51)==37.40(萬(wàn)元)

　　分析北方公司財(cái)會(huì)部門(mén)計(jì)算的7月份增值稅應(yīng)納稅額錯(cuò)誤之處，并計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

　　【答案及解析】

　　北方公司7月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處：

　　采取托收承付方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在7月份計(jì)算繳納增值稅。

　　北方公司7月份應(yīng)納增值稅稅額==當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　==[760.5÷(1+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51+3.4)==88.4(萬(wàn)元)

　　【例題?計(jì)算題】某商店系小規(guī)模納稅人。2011年6月該商店發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售服裝取得含增值稅銷(xiāo)售額為2392元，開(kāi)具了普通發(fā)票。

　　(2)購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，支付貨款13 500元、增值稅稅款2295元。

　　(3)當(dāng)月銷(xiāo)售辦公用品取得含稅銷(xiāo)售額為8528元，開(kāi)具了普通發(fā)票;銷(xiāo)售給一般納稅人某公司儀器兩臺(tái)，取得不含增值稅銷(xiāo)售額38500元、增值稅稅款1540元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已由稅務(wù)所代開(kāi)。

　　計(jì)算該商店6月份增值稅應(yīng)納稅額。

　　【答案及解析】

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。

　　該商店6月份增值稅應(yīng)納稅額==銷(xiāo)售額×征收率

　　==含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

　　==[2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500]×3%≈1473.06(元)

　　【例題?多選題】以下免征增值稅的項(xiàng)目是( )。

　　A.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售

　　B.避孕藥品和用具

　　C.直接用于科研、教學(xué)的進(jìn)口儀器

　　D.直接進(jìn)口的殘疾人專(zhuān)用品

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。A選項(xiàng)不屬于。由殘疾人的組織直接進(jìn)口的殘疾人專(zhuān)用品的免征增值稅。D選項(xiàng)表述的不準(zhǔn)確。

　　【例題?單選題】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.可具體選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　B.可根據(jù)不同銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　C.可根據(jù)不同銷(xiāo)售時(shí)間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D.其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　【例題?多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有( 　)。

　　A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實(shí)行增值稅免稅政策

　　B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅

　　C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅

　　D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策

　　【答案】AD

　　【解析】以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策;廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。

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　　【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是( )

　　A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地

　　B.非固定業(yè)戶在其居住所在地

　　C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　D.總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【答案】B

　　【解析】非固定業(yè)戶在其銷(xiāo)售所在地。

　　【例題?多選題】下列不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目有( )。

　　A.商業(yè)零售化妝品

　　B.商業(yè)零售勞保手套

　　C.財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)在市場(chǎng)上銷(xiāo)售自己研發(fā)的財(cái)務(wù)軟件

　　D.服裝加工企業(yè)來(lái)料加工出口服裝

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。服裝加工企業(yè)來(lái)料加工出口服裝，屬于免稅項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【例題?單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

　　A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物。

　　B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD 適用于免稅不退稅情況。

　　【例題?多選題】根據(jù)出口退(免)稅制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于出口退(免)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.出口退(免)稅是為了鼓勵(lì)出口，使本國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)

　　B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費(fèi)稅

　　C.除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅

　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

　　【例題?判斷題】生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，實(shí)行“免抵退”管理辦法。

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