中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》第七章練習(xí)題：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

　　【舉例】

　　假設(shè)：甲企業(yè)為居民企業(yè)。2009年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2010年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國稅后所得20萬元，在A國已納所得稅額5萬元，2010年該企業(yè)匯總繳納多少所得稅?

　　【答案及解析】

　　2010年境內(nèi)外所得總額==160+20+5==185(萬元)

　　境內(nèi)外總稅額==185×25%==46.25(萬元)

　　2010年A國扣除限額==(20+5)×25%==6.25 (萬元)

　　當(dāng)年境外實納稅額5萬元<6.25 萬元;低于扣除限額，可以全額抵免。

　　該企業(yè)匯總納稅==46.25―5―1==40.25(萬元)

　　【例題?判斷題】居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。( )

　　【答案】√

　　【解析】根據(jù)規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

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