中級會計職稱《中級會計實務(wù)》：持有至到期投資的會計處理

更新時間：2013-03-08 10:05:43 來源：|0

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摘要期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資的會計處理	初始計量	企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資――成本（面值）　　應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）　　持有至到期投資――利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）　貸：銀行存款等
	資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息	借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）　　持有至到期投資――應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）　貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）　　　持有至到期投資――利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
	將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)	借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　貸：持有至到期投資　　　資本公積――其他資本公積（差額，也可能在借方）
	出售持有至到期投資	借：銀行存款等　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　貸：持有至到期投資　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　持有至到期投資的會計處理

　　1. “持有至到期投資――成本”只反映面值。

　　“持有至到期投資――利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。

　　2. 期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備。

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標(biāo)準(zhǔn)
各科復(fù)習(xí)重點	預(yù)習(xí)計劃	答疑精選	試題下載	備考經(jīng)驗