中級會計職稱《中級財務(wù)管理》模擬練習(xí)題:第七章
單項選擇題
1、下列各項中,不屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)成內(nèi)容的是( )。
A.稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制
B.稅務(wù)稽查制度
C.稅務(wù)風(fēng)險識別
D.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境
2、下列說法不正確的是( )。
A.加速折舊法起到了延期納稅的作用
B.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出,可以全額據(jù)實在稅前扣除,不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制
C.從節(jié)稅的角度講,在社會經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮時期,對于存貨的計價采用先進(jìn)先出法比較合適
D.對于商家而言,稅款繳納最少的方案一定是首選方案
3、中大公司下設(shè)3個獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門:零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊,2009年共取得收入300萬元,其中設(shè)備及材料價款200萬元(含稅),安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元,假設(shè)無抵扣的進(jìn)項稅額,增值稅適用稅率17%,建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,營業(yè)稅為( )萬元。
A.29.06,3
B.51,0
C.43.59,0
D.34,3
4、中大公司2004年成立,2004年至2010年利潤總額分別是:-200萬元、40萬元、-20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元,假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素,則該企業(yè)2010年度應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為( )(企業(yè)所得稅稅率為25%)。
A.25萬元
B.0萬元
C.30萬元
D.40萬元
5、對承租人來說,可以計提折舊計入成本費(fèi)用,降低稅負(fù)的是( )。
A.融資租賃資產(chǎn)
B.經(jīng)營租賃資產(chǎn)
C.杠桿租賃資產(chǎn)
D.短期租賃資產(chǎn)
6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元,通過購買股票的方式取得乙公司長期股權(quán)投資500萬元,購買丙公司某專利權(quán)支付200萬元,無其他投資事項,則中大公司本年度間接投資總額為( )。
A.500萬元
B.700萬元
C.1500萬元
D.1700萬元
7、中大公司為擴(kuò)大業(yè)務(wù),擬在B地開設(shè)分支機(jī)構(gòu),由于B地競爭對手眾多,預(yù)期第一年將會暫時虧損,而公司總部將繼續(xù)盈利,假設(shè)以第一年稅負(fù)最輕為選擇依據(jù),不考慮以后年度的情況,不考慮其他納稅調(diào)整事項,公司應(yīng)該設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式是( )。
A.分公司形式
B.子公司形式
C.分公司和子公司都行
D.無法確定
8、中大公司下設(shè)3個非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門:零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊,2009年共取得包工包料安裝收入300萬元,其中設(shè)備及材料價款200萬元,安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元,無可抵扣的進(jìn)項稅額,增值稅適用稅率17%,建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元,營業(yè)稅為( )萬元。
A.29.06,3
B.51,0
C.43.59,0
D.34,3
9、某企業(yè)有閑置資金800萬元,打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇,一種是投資國債,年利率4%,另一種是投資金融債券,年利率為5%。已知企業(yè)所得稅稅率25%,企業(yè)希望年稅后投資收益高于30萬元,則應(yīng)該選擇的投資方式是( )。
A.投資國債
B.投資金融債券
C.兩種皆可
D.兩種皆不可行
10、某企業(yè)2010年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額為200萬元,其中有150萬元已經(jīng)形成無形資產(chǎn),攤銷期限為5年。在不考慮這項研發(fā)費(fèi)用的情況下,2010年的稅前利潤為800萬元,假設(shè)沒有其他的納稅調(diào)整因素,所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為(
)萬元。
A.170
B.680
C.720
D.180
11、中大公司為增值稅一般納稅人,2009年從甲企業(yè)購進(jìn)一批貨物,甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明價款500萬元,同時中大公司支付運(yùn)費(fèi)70萬元(有運(yùn)輸發(fā)票),同年實現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元,則可以抵扣的增值稅額是( )萬元。
A.89.9
B.96.9
C.77.55
D.85
12、按照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列說法不正確的是( )。
A.國債利息收益免交企業(yè)所得稅
B.購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅
C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅
D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13、某企業(yè)目前有100萬元的閑置資金,打算近期購買國債,已知國債年利率為4%,企業(yè)所得稅稅率為25%,則國債投資的年稅后投資收益為( )。
A.3萬元
B.4萬元
C.2.5萬元
D.1萬元
14、中大公司財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅務(wù)管理時,著眼于整體稅負(fù)的減輕,同時力爭使通過稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本,這體現(xiàn)了下列原則中的( )。
A.合法性原則
B.服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則
C.成本效益原則
D.事先籌劃原則
15、稅務(wù)管理的根本目的是( )。
A.響應(yīng)國家號召
B.依法納稅
C.取得效益
D.提高企業(yè)財務(wù)管理水平
相關(guān)鏈接:2013年中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第六章知識點匯總
答案:單選
1、
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系包括的內(nèi)容有稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)等六方面。
2、
『正確答案』D
『答案解析』本題考核的是生產(chǎn)過程的稅務(wù)管理和銷售過程的稅務(wù)管理。對于商家而言,稅款繳納最少的方案并不一定就是首選方案,因為商家往往更看重如何實現(xiàn)既定的目標(biāo),如爭奪消費(fèi)者、占領(lǐng)某一市場份額等,還要考慮哪種促銷手段對消費(fèi)者的刺激最大,或者說最能擴(kuò)大商家銷售規(guī)模。
3、
【正確答案】:A
【答案解析】:因為各部門是獨(dú)立核算的部門,所以應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。設(shè)備材料價款應(yīng)征收增值稅=200/(1+17%)×17%=29.06(萬元);安裝費(fèi)征收營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)。
【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:A
【答案解析】:因為企業(yè)稅前利潤彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年,所以2010年的利潤總額不能彌補(bǔ)2004年的虧損,但是可以彌補(bǔ)2006年的虧損,2010年應(yīng)納所得稅為(120-20)×25%=25(萬元)。
【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:A
【答案解析】:融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費(fèi)用,降低稅負(fù),所以選項A是答案;經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除,減小稅基從而減少應(yīng)納稅額,所以選項B不是答案;區(qū)分能否計提折舊的標(biāo)準(zhǔn)是看是否是融資租賃,所以選項C、D不是答案。
【該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:C
【答案解析】:間接投資又稱證券投資,是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。因此長期股權(quán)投資和購買債券都屬于間接投資,本題中間接投資總額為1000+500=1500(萬元),選項C是答案;購買專利權(quán)屬于對內(nèi)直接投資,不屬于間接投資。
【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:A
【答案解析】:因為分公司不具備獨(dú)立納稅人條件,年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅,所以虧損額可以從總部的盈利中彌補(bǔ);而設(shè)立子公司形式,當(dāng)年虧損不交稅,但是也不能抵扣總部的盈利,所以本題對于設(shè)立當(dāng)年而言,分公司形式交稅更少。應(yīng)該選擇A。
【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:C
【答案解析】:本題屬于混合銷售行為,應(yīng)按混合銷售繳納增值稅,不需要繳納營業(yè)稅,所以銷項稅額=300/(1+17%)×17%=43.59(萬元),因為無可抵扣進(jìn)項稅額,所以應(yīng)納增值稅為43.59萬元。
【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:A
【答案解析】:若企業(yè)投資國債,則年投資收益=800×4%=32(萬元)
根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅,所以年稅后收益為32萬元。
若企業(yè)投資金融債券,則年稅后投資收益=800×5%×(1-25%)=30(萬元)小于32萬元,所以應(yīng)選擇投資國債。
【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:B
【答案解析】:我國企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。所以,本題中2010年的這項研發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)攤銷額=150×150%/5=45(萬元),另外允許稅前扣除的=(200-150)×150%=75(萬元),該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額=800-45-75=680(萬元)。注意原題問的是應(yīng)納稅所得額,不是應(yīng)納所得稅額,所以,答案不是A。
【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】:A
【答案解析】:由于單獨(dú)開具運(yùn)輸發(fā)票,企業(yè)可以抵扣的增值稅為:500×17%+70×7%=89.9(萬元)。
【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】
12、
『正確答案』C
『答案解析』本題考核的是間接投資的稅務(wù)管理。企業(yè)所得稅法規(guī)定,國債利息收益免交企業(yè)所得稅,而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅,連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
13、
『正確答案』B
『答案解析』本題考核的是間接投資的稅務(wù)管理。根據(jù)所得稅法的規(guī)定,國債利息收益免交企業(yè)所得稅,因此,答案為100×4%=4(萬元)。
14、
【正確答案】:C
【答案解析】:A選項主要是指遵守國家法律法規(guī);B選項主要強(qiáng)調(diào)最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo);D選項強(qiáng)調(diào)事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);所以A、B、D選項都不正確,而成本效益原則主要就是強(qiáng)調(diào)使稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本。
【該題針對“稅務(wù)管理概述”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】:C
【答案解析】:稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。
【該題針對“稅務(wù)管理概述”知識點進(jìn)行考核】
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