中級會計職稱《中級財務(wù)管理》模擬練習(xí)題：第七章

　　單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)成內(nèi)容的是( )。

　　A.稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

　　B.稅務(wù)稽查制度

　　C.稅務(wù)風(fēng)險識別

　　D.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

　　2、下列說法不正確的是( )。

　　A.加速折舊法起到了延期納稅的作用

　　B.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實在稅前扣除，不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制

　　C.從節(jié)稅的角度講，在社會經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮時期，對于存貨的計價采用先進(jìn)先出法比較合適

　　D.對于商家而言，稅款繳納最少的方案一定是首選方案

　　3、中大公司下設(shè)3個獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得收入300萬元，其中設(shè)備及材料價款200萬元(含稅)，安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元，假設(shè)無抵扣的進(jìn)項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元，營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利潤總額分別是：-200萬元、40萬元、-20萬元、40萬元、40萬元、20萬元、120萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整因素，則該企業(yè)2010年度應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為( )(企業(yè)所得稅稅率為25%)。

　　A.25萬元

　　B.0萬元

　　C.30萬元

　　D.40萬元

　　5、對承租人來說，可以計提折舊計入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)的是( )。

　　A.融資租賃資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營租賃資產(chǎn)

　　C.杠桿租賃資產(chǎn)

　　D.短期租賃資產(chǎn)

　　6、中大公司2009年購買甲公司債券1000萬元，通過購買股票的方式取得乙公司長期股權(quán)投資500萬元，購買丙公司某專利權(quán)支付200萬元，無其他投資事項，則中大公司本年度間接投資總額為( )。

　　A.500萬元

　　B.700萬元

　　C.1500萬元

　　D.1700萬元

　　7、中大公司為擴(kuò)大業(yè)務(wù)，擬在B地開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，由于B地競爭對手眾多，預(yù)期第一年將會暫時虧損，而公司總部將繼續(xù)盈利，假設(shè)以第一年稅負(fù)最輕為選擇依據(jù)，不考慮以后年度的情況，不考慮其他納稅調(diào)整事項，公司應(yīng)該設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式是( )。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.無法確定

　　8、中大公司下設(shè)3個非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊，2009年共取得包工包料安裝收入300萬元，其中設(shè)備及材料價款200萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)收入100萬元，無可抵扣的進(jìn)項稅額，增值稅適用稅率17%，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元，營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企業(yè)有閑置資金800萬元，打算近期進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇，一種是投資國債，年利率4%，另一種是投資金融債券，年利率為5%。已知企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)希望年稅后投資收益高于30萬元，則應(yīng)該選擇的投資方式是( )。

　　A.投資國債

　　B.投資金融債券

　　C.兩種皆可

　　D.兩種皆不可行

　　10、某企業(yè)2010年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額為200萬元，其中有150萬元已經(jīng)形成無形資產(chǎn)，攤銷期限為5年。在不考慮這項研發(fā)費(fèi)用的情況下，2010年的稅前利潤為800萬元，假設(shè)沒有其他的納稅調(diào)整因素，所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為(

　　)萬元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司為增值稅一般納稅人，2009年從甲企業(yè)購進(jìn)一批貨物，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，同時中大公司支付運(yùn)費(fèi)70萬元(有運(yùn)輸發(fā)票)，同年實現(xiàn)不含稅銷售收入1500萬元，則可以抵扣的增值稅額是( )萬元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

　　A.國債利息收益免交企業(yè)所得稅

　　B.購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅

　　C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅

　　D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　13、某企業(yè)目前有100萬元的閑置資金，打算近期購買國債，已知國債年利率為4%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則國債投資的年稅后投資收益為( )。

　　A.3萬元

　　B.4萬元

　　C.2.5萬元

　　D.1萬元

　　14、中大公司財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅務(wù)管理時，著眼于整體稅負(fù)的減輕，同時力爭使通過稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本，這體現(xiàn)了下列原則中的( )。

　　A.合法性原則

　　B.服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則

　　C.成本效益原則

　　D.事先籌劃原則

　　15、稅務(wù)管理的根本目的是( )。

　　A.響應(yīng)國家號召

　　B.依法納稅

　　C.取得效益

　　D.提高企業(yè)財務(wù)管理水平

     相關(guān)鏈接：2013年中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第六章知識點匯總

　　答案：單選

　　1、

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系包括的內(nèi)容有稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)等六方面。

　　2、

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核的是生產(chǎn)過程的稅務(wù)管理和銷售過程的稅務(wù)管理。對于商家而言，稅款繳納最少的方案并不一定就是首選方案，因為商家往往更看重如何實現(xiàn)既定的目標(biāo)，如爭奪消費(fèi)者、占領(lǐng)某一市場份額等，還要考慮哪種促銷手段對消費(fèi)者的刺激最大，或者說最能擴(kuò)大商家銷售規(guī)模。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為各部門是獨(dú)立核算的部門，所以應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。設(shè)備材料價款應(yīng)征收增值稅=200/(1+17%)×17%=29.06(萬元);安裝費(fèi)征收營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為企業(yè)稅前利潤彌補(bǔ)虧損期限最長不得超過五年，所以2010年的利潤總額不能彌補(bǔ)2004年的虧損，但是可以彌補(bǔ)2006年的虧損，2010年應(yīng)納所得稅為(120-20)×25%=25(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)，所以選項A是答案;經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額，所以選項B不是答案;區(qū)分能否計提折舊的標(biāo)準(zhǔn)是看是否是融資租賃，所以選項C、D不是答案。

　　【該題針對“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。因此長期股權(quán)投資和購買債券都屬于間接投資，本題中間接投資總額為1000+500=1500(萬元)，選項C是答案;購買專利權(quán)屬于對內(nèi)直接投資，不屬于間接投資。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因為分公司不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅，所以虧損額可以從總部的盈利中彌補(bǔ);而設(shè)立子公司形式，當(dāng)年虧損不交稅，但是也不能抵扣總部的盈利，所以本題對于設(shè)立當(dāng)年而言，分公司形式交稅更少。應(yīng)該選擇A。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題屬于混合銷售行為，應(yīng)按混合銷售繳納增值稅，不需要繳納營業(yè)稅，所以銷項稅額=300/(1+17%)×17%=43.59(萬元)，因為無可抵扣進(jìn)項稅額，所以應(yīng)納增值稅為43.59萬元。

　　【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：若企業(yè)投資國債，則年投資收益=800×4%=32(萬元)

　　根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅，所以年稅后收益為32萬元。

　　若企業(yè)投資金融債券，則年稅后投資收益=800×5%×(1-25%)=30(萬元)小于32萬元，所以應(yīng)選擇投資國債。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。所以，本題中2010年的這項研發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)攤銷額=150×150%/5=45(萬元)，另外允許稅前扣除的=(200-150)×150%=75(萬元)，該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額=800-45-75=680(萬元)。注意原題問的是應(yīng)納稅所得額，不是應(yīng)納所得稅額，所以，答案不是A。

　　【該題針對“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于單獨(dú)開具運(yùn)輸發(fā)票，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：500×17%+70×7%=89.9(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理”知識點進(jìn)行考核】

　　12、

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核的是間接投資的稅務(wù)管理。企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　13、

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核的是間接投資的稅務(wù)管理。根據(jù)所得稅法的規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，因此，答案為100×4%=4(萬元)。

　　14、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A選項主要是指遵守國家法律法規(guī);B選項主要強(qiáng)調(diào)最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo);D選項強(qiáng)調(diào)事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);所以A、B、D選項都不正確，而成本效益原則主要就是強(qiáng)調(diào)使稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本。

　　【該題針對“稅務(wù)管理概述”知識點進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。

　　【該題針對“稅務(wù)管理概述”知識點進(jìn)行考核】

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