中級會計職稱《中級財務管理》：預算執(zhí)行與考核

　　(一)預算的執(zhí)行

　　企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

　　對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

　　(二)預算的分析與考核

　　開展預算執(zhí)行分析，企業(yè)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

　　企業(yè)預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。

　　企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應當結合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核進行，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。

　　(三)預算的調整

　　企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調整。

　　預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整預算。

　　企業(yè)調整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。

　　對于預算執(zhí)行單位提出的預算調整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：

　　(1)預算調整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;

　　(2)預算調整方案應當在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化;

　　(3)預算調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

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