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《初級會計實務》難點解析:出口退稅的處理

更新時間:2013-03-26 10:06:13 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 《初級會計實務》難點解析:出口退稅的處理

     初級會計職稱《初級會計實務》例題解析:贈品的處理

  出口退稅后貸記應交稅費――應交增值稅(出口退稅)是為了與之前確認相關的應交稅費――應交增值稅(進項稅額)相抵銷的,因為出口退稅了,所以對于產(chǎn)品曾確認的增值稅進項稅額不能再抵稅,從而設置了這個科目來抵消。

  簡單的說,在這里記入應交稅費的貸方是為了沖減應交稅費的借方金額,不是增加應交的稅費。

  關于出口退稅的處理,會計處理如下:

  (1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

  借:應收賬款(或銀行存款等)

  貸:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)

  (2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理:

  借:主營業(yè)務成本

  貸:應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

  (3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理:

  借:其他應收款――出口退稅

  貸:應交稅費――應交增值稅(出口退稅)

  (4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:

  借:應交稅費――應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)

  貸:應交稅費――應交增值稅(出口退稅)

  (5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:

  借:銀行存款

  貸:其他應收款――出口退稅

  企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應收的出口退稅額,借記“其他應收款”科目,貸記“應交稅費――應交增值稅(出口退稅)”科目。

     會計職稱考試有獎調查問卷

 
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