中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、某公司2013年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損4 900萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其未來(lái)五年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 600萬(wàn)元。某公司適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則對(duì)于此事項(xiàng)，某公司的會(huì)計(jì)處理不正確是(　　)。

　　A、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額

　　B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債900萬(wàn)元

　　C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)900萬(wàn)元

　　D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 225萬(wàn)元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。X公司預(yù)計(jì)在未來(lái)五年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的可抵扣暫時(shí)性差異為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 600×25%=900(萬(wàn)元)。