中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章：建造合同的收入與成本

　　一 合同收入的組成

　　合同收入包括初始收入和后續(xù)收入。變更、索賠和獎(jiǎng)勵(lì)形成的后續(xù)收入：一要能流入，二要能計(jì)量。

　　出現(xiàn)后續(xù)收入時(shí)，合同總收入可能發(fā)生變化。

　　二 合同成本的組成

　　合同成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

　　(1)直接費(fèi)用：料、工、費(fèi)和其他。

　　(2)間接費(fèi)用：臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和下屬單位的費(fèi)用。

　　非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，沖減合同成本(本條規(guī)定表明，合同收入和合同成本的確定不以工程完工為終點(diǎn)，完工后仍可進(jìn)行調(diào)整)。

　　三 下列費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能計(jì)入合同成本：

　　(1)總部管理費(fèi)用;

　　(2)銷售費(fèi)用;

　　(3)不符合資本化條件的借款費(fèi)用。

　　建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本;未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　合同總成本通常是估計(jì)出來的(在完工前)，建造期內(nèi)的各年末，要根據(jù)當(dāng)年發(fā)生的最新情況，對以前預(yù)計(jì)的合同總成本進(jìn)行調(diào)整，因此，建造期內(nèi)的各年末，合同總成本的金額是不斷變化的。

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