初級會計職稱《初級會計實務(wù)》重要知識點梳理(三)

　　增值稅

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含稅)× 征收率

　　銷項稅額(銷售貨物)―進項稅額(購進貨物)

　　一般納稅人的賬務(wù)處理

　　應(yīng)納增值稅=銷項稅額―進項稅額

　　1.銷項稅額的核算

　　銷售貨物或者提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.進項稅額的核算

　　采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)(進項稅額)

　　借：固定資產(chǎn)(機器設(shè)備等)

　　原材料

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等)

　　特殊情況：

　　企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目(廠房建設(shè))，視同銷售;

　　【例題?計算分析題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資 351 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000

　　自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資產(chǎn)生的銷項稅額=300 000×17%=51 000(元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　企業(yè)購買的貨物用于非應(yīng)稅項目(廠房建設(shè))，作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，不作為銷項稅額。

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