中級會計職稱《中級會計實務》第十八章：資產負債表處理方法

　　資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

　　本章所有例子均 假定如下：財務報告批準報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配。調整事項按稅法規(guī)定均可調整應交納的所得稅;涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。

　　1.資產負債表日后訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。

　　2.資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。

　　3.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。

　　資產負債表日后發(fā)生的銷售退回， 既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產負債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產負債表日后發(fā)生的銷售退回。

　　資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應調整報告年度利潤表的收入、費用等。由于納稅人 所得稅匯算清繳是在財務報告對外報出后才完成的，因此，應相應調整報告年度的應納稅所得額。

　　4.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

　　這一事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。

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