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初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章:交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

更新時(shí)間:2013-06-14 09:23:11 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章(一)設(shè)置的科目 (二)會(huì)計(jì)處理
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  交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  (一)設(shè)置的科目

  企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

  (二)會(huì)計(jì)處理

  1.交易性金融資產(chǎn)的取得

  (1)初始計(jì)量

  企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。

  【注意】

  第一,實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。

  第二,取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)記入“投資收益”。

  (2)會(huì)計(jì)處理

  借:交易性金融資產(chǎn)――成本 [公允價(jià)值]

  應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息) [已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息]

  投資收益 [交易費(fèi)用]

  貸:銀行存款

  2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

  (1)企業(yè)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,確認(rèn)為“投資收益”。

  3.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

  資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

  4.交易性金融資產(chǎn)的處置

  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  【結(jié)論】

  處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額

  處置損益=出售時(shí)的公允價(jià)值-出售時(shí)的賬面余額

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