中級會計職稱《中級會計實務》：所得稅會計的核算過程

更新時間：2013-07-10 09:08:42 來源：|0

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摘要《中級會計實務》：采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。

　　所得稅會計的核算過程

　　采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程：

　　1.確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等;

　　2.確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎;

　　3.計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額;

　　4.計算"遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產"科目的期末余額。

　　(1)"遞延所得稅負債"科目的期末余額

　　=應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率

　　(2)"遞延所得稅資產"科目的期末余額

　　=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率

　　5.計算"遞延所得稅資產"或"遞延所得稅負債"科目的發(fā)生額

　　(1)"遞延所得稅負債"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額

　　(2)"遞延所得稅資產"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額

　　6.計算所得稅費用

　　所得稅費用(或收益)=當期所得稅費用(當期應交所得稅)+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

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