中級會計職稱《中級會計實務》:所得稅會計的核算過程
更新時間:2013-07-10 09:08:42
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摘要 《中級會計實務》:采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下,企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。
所得稅會計的核算過程
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下,企業(yè)一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程:
1.確定產生暫時性差異的項目,比如固定資產、無形資產等;
2.確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎;
3.計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額;
4.計算"遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產"科目的期末余額。
(1)"遞延所得稅負債"科目的期末余額
=應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
(2)"遞延所得稅資產"科目的期末余額
=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
5.計算"遞延所得稅資產"或"遞延所得稅負債"科目的發(fā)生額
(1)"遞延所得稅負債"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額
(2)"遞延所得稅資產"科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額
6.計算所得稅費用
所得稅費用(或收益)=當期所得稅費用(當期應交所得稅)+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
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