中級會計職稱《中級會計實務》:結余與結余分配核算
結余與結余分配的核算
事業(yè)單位的結余,是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結余和經營結余。
(一)事業(yè)結余的核算
事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為:
事業(yè)結余=(上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)
①借:事業(yè)結余
貸:各類支出
?、诮瑁焊黝愂杖?/P>
貸:事業(yè)結余
(二)經營結余的核算
經營結余用公式表示為:經營結余=經營收入-經營支出-經營業(yè)務負擔的銷售稅金
①借:經營結余
貸:經營支出
銷售稅金
?、诮瑁航洜I收入
貸:經營結余
年度終了,事業(yè)單位應當將當年實現的事業(yè)結余全數轉入“結余分配”,結轉后,“事業(yè)結余”科目無余額。
經營結余通常應當轉入“結余分配”,但如為虧損,則不予結轉。
借:事業(yè)結余
經營結余
貸:結余分配
(三)結余分配
事業(yè)單位的結余分配主要包括兩項內容:一是經營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內容很多,但除職工福利基金在結余分配中提取外,修購基金和醫(yī)療基金都是通過支出列支的。
①借:結余分配
貸:應交稅金??應交所得稅(經營結余×稅率)
?、诮瑁航Y余分配
貸:專用基金――職工福利基金
分配后,單位應將當年未分配結余,全數轉入“事業(yè)基金――一般基金”科目,借記“結余分配”科目,貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。結轉后,“結余分配”科目應無余額。
借:結余分配
貸:事業(yè)基金――一般基金
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