中級會計職稱《中級會計實務》：結余與結余分配核算

　　結余與結余分配的核算

　　事業(yè)單位的結余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結余和經營結余。

　　(一)事業(yè)結余的核算

　　事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：

　　事業(yè)結余=(上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

　　①借：事業(yè)結余

　　貸：各類支出

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　　貸：事業(yè)結余

　　(二)經營結余的核算

　　經營結余用公式表示為：經營結余=經營收入-經營支出-經營業(yè)務負擔的銷售稅金

　　①借：經營結余

　　貸：經營支出

　　銷售稅金

　?、诮瑁航洜I收入

　　貸：經營結余

　　年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現的事業(yè)結余全數轉入“結余分配”，結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。

　　經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

　　借：事業(yè)結余

　　經營結余

　　貸：結余分配

　　(三)結余分配

　　事業(yè)單位的結余分配主要包括兩項內容：一是經營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內容很多，但除職工福利基金在結余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過支出列支的。

　　①借：結余分配

　　貸：應交稅金??應交所得稅(經營結余×稅率)

　?、诮瑁航Y余分配

　　貸：專用基金――職工福利基金

　　分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業(yè)基金――一般基金”科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金――一般基金”科目。結轉后，“結余分配”科目應無余額。

　　借：結余分配

　　貸：事業(yè)基金――一般基金

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