中級會計職稱考試《中級會計實務》：遞延所得稅負債的確認和計量

　　遞延所得稅負債的確認和計量

　　(一)遞延所得稅負債的確認

　　1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

　　2.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的暫時性差異

　　非同一控制下吸收合并，稅法上按照被合并方資產(chǎn)、負債賬面價值免稅，但合并方是按照被合并方資產(chǎn)、負債的公允價值入賬，上述兩者就產(chǎn)生了一個暫時性的差異。

　　【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應的科目不是所得稅費用，而是商譽。

　　【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目。

　　(二)遞延所得稅負債的計量

　　1.對于遞延所得稅負債，按照預期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。

　　2.無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準則中規(guī)定遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。

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