中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某公司于2010年12月31日以2000萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，對(duì)該項(xiàng)辦公樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。稅法對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則2011年年末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為( )。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

　　D.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

　　【答案解析】企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值，該辦公樓2011年年末賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元;稅法上需要對(duì)該房地產(chǎn)按期計(jì)提折舊，2011年年末其計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20=1900(萬(wàn)元);賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元(1900-1800)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬(wàn)元)。

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