中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》課后練習(xí)題：第二章

　　判斷題

　　1.業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算，資本支出預(yù)算為短期預(yù)算。( )

　　【答案】×

　　【解析】通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)(含1年)的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在1年以上的預(yù)算則稱為長(zhǎng)期預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為短期預(yù)算，資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算，為長(zhǎng)期預(yù)算。

　　2.各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是專門決策預(yù)算。( )

　　【答案】×

　　【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映專門決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。

　　3.資本支出預(yù)算不屬于總預(yù)算。( )

　　【答案】√

　　【解析】總預(yù)算即財(cái)務(wù)預(yù)算，它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。

　　4.彈性預(yù)算可以克服零基預(yù)算的缺點(diǎn)，保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性。( )

　　【答案】×

　　【解析】彈性預(yù)算可以克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)，零基預(yù)算可以克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)。

　　5.固定預(yù)算編制方法一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。( )

　　【答案】×

　　【解析】固定預(yù)算編制方法一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算編制方法一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

　　6.運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)優(yōu)先安排的費(fèi)用項(xiàng)目是不可延緩費(fèi)用。( )

　　【答案】√

　　【解析】零基預(yù)算編制過程中要?jiǎng)澐植豢裳泳徺M(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用之間進(jìn)行分配，優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后再根據(jù)需要，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。

　　7.滾動(dòng)預(yù)算法可以使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)。( )

　　【答案】×

　　【解析】滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法，這種方法能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)。故本題是錯(cuò)誤的。

　　8.確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者利益的過程。( )

　　【答案】√

　　【解析】按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等各方利益的過程。

　　9.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。( )

　　【答案】×

　　【解析】生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容。

　　10.材料采購(gòu)預(yù)算和直接人工預(yù)算均能夠同時(shí)反映業(yè)務(wù)量消耗和成本消耗，但后一種預(yù)算的支出均屬于現(xiàn)金支出。( )

　　【答案】√

　　【解析】材料采購(gòu)有賒購(gòu)、現(xiàn)購(gòu)問題，但工資不應(yīng)拖欠，應(yīng)用現(xiàn)金支付。

　　11.在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。( )

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的編制中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目需要利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，因?yàn)椤拔捶峙淅麧?rùn)=年初的未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-預(yù)期支付的股利”，而凈利潤(rùn)需要根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來填，所以不可能先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。

　　12.銷售單價(jià)、生產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量和回收應(yīng)收賬款均是在銷售預(yù)算中能找到的內(nèi)容。( )

　　【答案】×

　　【解析】銷售預(yù)算在編制過程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場(chǎng)預(yù)測(cè)的銷售量和單價(jià)，確定預(yù)計(jì)銷售收入，并根據(jù)各季度現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料，但生產(chǎn)數(shù)量不包括在銷售預(yù)算中。

　　13.業(yè)務(wù)預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和專門決策預(yù)算是編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)。( )

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的。

　　14.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有期初現(xiàn)金余額、當(dāng)期現(xiàn)金支出和當(dāng)期現(xiàn)金收入。( )

　　【答案】√

　　【解析】某期現(xiàn)金余缺=該期可支配現(xiàn)金合計(jì)-該期現(xiàn)金支出合計(jì)，而當(dāng)期可支配現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入，即現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出，所以本題的說法是正確的。

　　15.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。( )

　　【答案】√

　　【解析】對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：(1)調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化;(3)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

　　計(jì)算分析題

　　已知：某企業(yè)2011年10～12月實(shí)際銷售額分別為34200萬元、35100萬元和36900萬元，預(yù)計(jì)2012年1月份銷售額為36000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該企業(yè)銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。該企業(yè)2011年12月末現(xiàn)金余額為72萬元，應(yīng)付賬款余額為4500萬元(需在2012年1月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

　　2012年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料7200萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出7560萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用7200萬元(其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為3600萬元);銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用900萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1710萬元;購(gòu)買設(shè)備10800萬元(用現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。2012年1月末現(xiàn)金余額要求不低于90萬元。

　　要求根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2012年1月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入;

　　(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出;

　　(3)資本性現(xiàn)金支出;

　　(4)現(xiàn)金余缺;

　　(5)應(yīng)向銀行借款的最低金額;

　　(6)1月末應(yīng)收賬款余額。

　　【答案】

　　(1)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入=35100×10%+36900×20%+36000×70%=36090(萬元)

　　(2)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出=(7200×70%+4500)+7560+(7200-3600)+900+36000×10%+1710=26910(萬元)

　　(3)資本性現(xiàn)金支出=購(gòu)買設(shè)備現(xiàn)金支出=10800萬元

　　(4)現(xiàn)金余缺=72+36090-26910-10800=-1548(萬元)

　　(5)應(yīng)向銀行借款的最低金額=1548+90=1638(萬元)

　　(6)1月末應(yīng)收賬款余額=36900×10%+36000×30%=14490(萬元)

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