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2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)題(三)

更新時(shí)間:2013-08-16 09:52:19 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)題(三)

  計(jì)算題

  1、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司,屬于一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2010年1月1日,A公司以銀行存款9000萬元自B公司購入C公司90%的股份。C公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10 000萬元,其中股本為7 000萬元、資本公積為2 000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。

  (2)C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 135萬元,提取盈余公積213.5萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。

  (3)A公司2010年5月15日從C公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái),用于公司行政管理,設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元,以銀行存款支付,另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬元,6月18日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備系C公司管理部門使用的固定資產(chǎn),其成本為600萬元。A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。

  (4)2010年1月1日,A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2 000萬元,債券利息在次年1月3日支付,年票面利率為6%。2010年1月10日C公司從證券市場(chǎng)購入A公司發(fā)行債券的50%,購入后作為持有至到期投資核算。假定C公司購買債券時(shí)的年市場(chǎng)利率為5%,C公司實(shí)際支付價(jià)格為1 043.27萬元。

  (5)其他相關(guān)資料

 ?、僭诖酥癆公司和B公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

 ?、贏公司和B公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。

  ③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:

  (1)編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;

  (2)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

  [正確答案]

  (1)編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 000(10 000×90%)

  貸:銀行存款 9 000

  (2)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄

 ?、倬幹?010年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷分錄

  借:營業(yè)外收入150

  貸:固定資產(chǎn)――原價(jià) 150

  借:固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 15(150÷5×6/12)

  貸:管理費(fèi)用 15

  ②編制2010年末內(nèi)部債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄

  借:應(yīng)付債券 1 000

  投資收益 35.43

  貸:持有至到期投資 1 035.43

  借:投資收益 52.16

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.16

  借:應(yīng)付利息 60

  貸:應(yīng)收利息 60

  注:A公司對(duì)上述債券的處理如下:

  利息費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用)=1 000×6%=60(萬元)

  應(yīng)付利息=1 000×6%=60(萬元)

  C公司對(duì)上述債券的處理如下:

  利息收益(投資收益)=1 043.27×5%=52.16(萬元)

  應(yīng)收利息=1 000×6%=60(萬元)

  應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52.16=7.84(萬元)

  持有至到期投資賬面余額=1 043.27-7.84=1 035.43(萬元)

 ?、郯礄?quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資

  經(jīng)調(diào)整,C公司2010年度的凈利潤=2 135-150+15=2 000(萬元)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資  [(2 000+100)×90%]1 890

  貸:投資收益 1 800

  資本公積 90

  調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資

  =10 000×90%+1 890=10 890(萬元)

 ?、艿咒N母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益:

  借:股本 7 000

  資本公積 2 100(2 000+100)

  盈余公積 313.5(100+213.5)

  未分配利潤――年末 2 686.5(900+2 000-213.5)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 890

  少數(shù)股東權(quán)益 1 210(12 100×10%)

 ?、莸咒N母公司投資收益和子公司利潤分配項(xiàng)目:

  借:投資收益 1 800(2 000×90%)

  少數(shù)股東損益 200

  未分配利潤――年初 900

  貸:提取盈余公積 213.5

  未分配利潤――年末 2 686.5

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