2014年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第十六章所得稅練習(xí)題

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　　二、判斷題

　　1、所得稅費用在利潤表中單獨列示，不需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。(　　)

　　2、適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化。(　　)

　　3、商譽的初始確認(rèn)可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(　　)

　　4、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(　　)

　　5、企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(　)

　　6、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)以當(dāng)期稅率為基礎(chǔ)計算確定。(　　)

　　7、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。(　)

　　8、預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )

　　9、預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)一定為零。(　　)

　　10、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不得自應(yīng)納稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。(　　)

　　參考答案

　　多項選擇題

　　1、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

　　2、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 不考慮其他因素，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。

　　4、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

　　5、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

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