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2014中級職稱《中級經(jīng)濟法》第七章練習(xí)題:企業(yè)所得稅法律制度

更新時間:2014-03-14 10:03:38 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第七章練習(xí)題:企業(yè)所得稅法律制度

     編輯推薦:2014年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第六章練習(xí)題:增值稅法律制度

     

 

  二、多項選擇題

  1、企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅的有( )。

  A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植

  B、花卉、茶的種植

  C、林木的培育和種植

  D、農(nóng)產(chǎn)品初加工

  2、根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。

  A、企業(yè)購買國債取得的利息收入

  B、證券投資基金從證券市場中取得的收入

  C、清潔發(fā)展機制項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分

  D、證券投資基金管理人運用基金買賣股票的差價收入

  3、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有( )。

  A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

  B、居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

  C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

  D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

  4、企業(yè)發(fā)生的下列支出,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有( )。

  A、廣告費

  B、業(yè)務(wù)招待費

  C、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費和傭金支出

  D、業(yè)務(wù)宣傳費

  5、關(guān)于收入的確認時間,下列說法正確的有( )。

  A、銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝檢驗完畢時確認收入

  B、對于宣傳媒介的收費,應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

  C、藝術(shù)表演收費涉及幾項活動的,預(yù)收的款項在第一項活動發(fā)生時就可以確認收入

  D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

  三、判斷題

  1、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,由支付人在每次支付或者到期支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。( )

  2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

  3、一般情況下,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,不作為企業(yè)所得稅的收入。( )

  4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,全額征收企業(yè)所得稅。( )

  5、提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。( )

  四、簡答題

  北京一家運輸企業(yè),2010年1月成立,2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

  (1)當年公路運輸收入700萬元,國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬元。

  (2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。

  (3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元,其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

  (4)管理費用共計90萬元,其中業(yè)務(wù)招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。

  (5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用10萬元。

  要求:計算2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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  2014年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第五章練習(xí)題:合同法律制度

   2014年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第六章練習(xí)題:增值稅法律制度

     

 

  二、多項選擇題

  1、【正確答案】 ACD

  【答案解析】 本題考核免征企業(yè)所得稅項目?;ɑ堋⒉璧姆N植一般盈利水平較高,也不是人們基本生活必需品,因此減半征收企業(yè)所得稅。

  2、【正確答案】 AC

  【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的免稅規(guī)定。對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

  3、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  4、【正確答案】 AD

  【答案解析】 本題考核扣除項目的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  5、【正確答案】 ABD

  【答案解析】 本題考核收入的確認時間。藝術(shù)表演收費涉及幾項活動的,預(yù)收的款項在相關(guān)活動發(fā)生時分別確認收入。

  三、判斷題

  1、【正確答案】 對

  【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

  2、【正確答案】 錯

  【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  3、【正確答案】 錯

  【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物,在所得稅上確認收入。

  4、【正確答案】 錯

  【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  5、【正確答案】 對

  【答案解析】 本題考核提取的專項資金的扣除。企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

  四、簡答題

  【正確答案】 (1)資本化的利息,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  可扣除的財務(wù)費用=50-10=40(萬元)

  (2)營業(yè)收入=700(萬元)

  業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元),稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用=90-25+3.5= 68.5(萬元)

  (3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務(wù)費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)

  捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元),實際捐贈為30萬元,按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除。

  可扣除的營業(yè)外支出=24.44(萬元)

  (4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務(wù)費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)

  2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)

 

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