中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題：折現(xiàn)率

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是(　　)。

　　A.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

　　B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

　　C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

　　D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用單一的折現(xiàn)率

　　答案：B

　　2、某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是(　　)。

　　A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

　　B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

　　C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

　　D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

　　參考答案：A

　　參考解析:該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項(xiàng)目的上年數(shù)。

　　3、甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺(tái)化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6%，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.6354

　　B.6554

　　C.5751.65

　　D.5551.65

　　參考答案：D

　　參考解析:分期付款購人固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3.4651+54+300=5551.65(萬元)

　　4、大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價(jià)100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17%，款項(xiàng)尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品確實(shí)存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3%的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為( )萬元。

　　A.17

　　B.20

　　C.19.4

　　D.一3

　　參考答案：B

　　參考解析:大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實(shí)際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

　　5、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　參考答案：A

　　參考解析:S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25%=423.5(萬元)。

　　6、2013年1月1日，A公司取得B公司80%的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬元，單位成本為1萬元;乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.1600

　　B.1412

　　C.1400

　　D.1616

　　參考答案：B

　　參考解析:抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元);按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80%=1412(萬元)。

　　7、2013年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬元;如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910萬元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.12

　　D.2

　　參考答案：A

　　參考解析:可收回金額應(yīng)按(920-20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備=910-900=10(萬元)。

　　8、2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得投資后能對(duì)乙公司實(shí)施共同控制。投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30%。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.3184

　　B.3200

　　C.3100

　　D.3300

　　參考答案：D

　　參考解析:初始投資時(shí)，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額200(16000×20%-3000)萬元，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資，并計(jì)入營業(yè)外收入;

　　2012年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[560-(500-300)×30%]×20%=100(萬元)，因此2012年末該項(xiàng)投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

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