2017年中級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》稅法概念和體系

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　　第一節(jié) 稅法的概述

　　一、稅法概念

　　稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。

　　在稅收過程中形成的社會關(guān)系，主要包括稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系，這是稅法調(diào)整的對象。因此，稅法應(yīng)當(dāng)包括兩部分，即實體稅法和程序稅法。實體稅法，是指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，其內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法等。所謂程序稅法，是指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、對違法行為的處理等。

　　【示例】

　　下列有關(guān)立法中，屬于程序稅法的是( )。

　　A.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 B.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　C.《中華人民共和國稅收征收管理法》 D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

　　【答案】AC

　　二、稅制體系

　　(一)現(xiàn)行稅種/選擇題

　　我國稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅種主要包括：

　　1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

　　2.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

　　3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅。

　　5.財產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。

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　　(二)分稅制/選擇題

　　在分稅制下，中央政府與地方政府稅收收入的劃分為：

　　1.中央政府固定收入包括：消費稅、車輛購置稅、船舶噸稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的消費稅和增值稅等稅收收入。

　　2.地方政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。

　　3.中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%。營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的部分和金融、保險企業(yè)按提高3%稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。企業(yè)所得稅;鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分，歸中央政府，其余部分中央與地方政府共享。共享比例是：2002年所得稅收入中央與地方各分享50%，2003年起所得稅收入中央分享60%，地方分享40%。個人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：從，2002年起，股票交易印花稅的97%歸中央政府，其余的3%和其他印花稅收入歸地方政府。

　　【示例】

　　1.在分稅制下，屬于中央政府固定收入的是( )。/2006年初級試題

　　A.消費稅 B.增值稅 C.契稅 D.營業(yè)稅

　　【答案】A

　　2.下列稅收收入中屬于中央政府與地方政府共享的是( )。/2005年初級試題

　　A.車輛購置稅 B.車船使用稅 耕地占用稅 D.企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　3.增值稅屬于中央固定收入的部分外，稅額的( )分別劃歸中央政府和地方政府。

　　A.25%、75% B.35%、65% C. 5%、25% D.65%、35%

　　【答案】C

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