2017審計師《中級審計理論與實務(wù)》串講審計職業(yè)道德

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計師《中級審計理論與實務(wù)》串講審計職業(yè)道德”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)知識點，希望大家認真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計師《中級審計理論與實務(wù)》串講審計職業(yè)道德的具體內(nèi)容如下：

　　2017審計師《中級審計理論與實務(wù)》串講匯總

　　一、審計職業(yè)道德的含義和作用

　　審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。

　　二、國家審計人員的職業(yè)道德

　　國家審計人員職業(yè)道德，是指審計機關(guān)審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任。

　　2001年8月1日審計署頒布的《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》對于國家審計人員職業(yè)道德的要求包括：

　　1.在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;

　　2.在執(zhí)行任務(wù)時，保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉;

　　3.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避;

　　4.在執(zhí)行任務(wù)時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;

　　5.在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　6.合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;

　　7.具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);

　　8.遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識，掌握與從事審計工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能;

　　9.參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;

　　10.對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)，在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的;

　　11.遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律;

　　12.認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威，不得有損害審計機關(guān)形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。

　　審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。

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　　三、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德

　　2003年4月12日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的主要要求有：

　　1.在履行職責時，嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定;

　　2.不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動;

　　3.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉;

　　4.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益;

　　5.保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;

　　6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)老師協(xié)助;

　　7.誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情;

　　8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;

　　9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

　　10.具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系(特殊點);

　　11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　四、社會審計人員的職業(yè)道德

　　(一)基本原則

　　審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須恪守獨立、公正的原則，才能為社會各界提供符合規(guī)定要求的專業(yè)服務(wù)。

　　1.獨立原則，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。

　　2.客觀原則。

　　3.公正原則。

　　(二)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范

　　審計人員應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，正確運用會計準則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。

　　1.社會審計組織不能承接本所不能勝任的業(yè)務(wù)，不得委派審計人員承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作;審計人員不得承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作(勝任能力)。

　　2.審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持合理的職業(yè)謹慎。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。

　　3.審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當做出合理的計劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查(勝任能力)。

　　4.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，充實和發(fā)展專業(yè)技能(勝任能力)。

　　5.審計人員對有關(guān)業(yè)務(wù)形成審計結(jié)論或提出建議時，應(yīng)當以具有充分證明力的審計證據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未經(jīng)審計或其他未經(jīng)驗證的事項表達意見。

　　6.審計人員不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計人員可以接受委托審核預(yù)測財務(wù)資料并出具審核報告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或代理企業(yè)管理當局編制預(yù)測財務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。

　　7.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，不得代行被審計單位的管理職能，避免承擔管理決策的責任。(保持獨立性、會也不能做)

　　8.審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項，應(yīng)當按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求進行適當處理。

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