2017中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》綜合分析題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》綜合分析題”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》綜合分析題的具體內(nèi)容如下：

　　綜合分析題

　　本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。

　　案例一

　　2015年2月，審計(jì)人員在對(duì)A公司審計(jì)過程中，獲得資料或信息如下：

　　資料一：需求部門提出采購需求，采購部門提出采購申請(qǐng)，采購部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，到貨后，由財(cái)務(wù)部付款會(huì)計(jì)進(jìn)行驗(yàn)收，付款申請(qǐng)按合同規(guī)定一般有30天和60天支付兩種情形，付款需要采購部門、需求部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，超出規(guī)定金額的需報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)審批。

　　資料二：經(jīng)抽查部分采購業(yè)務(wù)，經(jīng)核對(duì)請(qǐng)購單與訂購單一致，請(qǐng)購單由采購部門、需求部門、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審批，請(qǐng)購單和訂購單未連續(xù)編號(hào)。通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款變動(dòng)情況，未發(fā)現(xiàn)高估資產(chǎn)或低估負(fù)債的異常，抽取的賬款，均有對(duì)應(yīng)的合同、請(qǐng)購單、審批郵件、發(fā)票等原始單據(jù)。

　　資料三：應(yīng)付賬款2014年末余額為3020萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置21個(gè)賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：(1)應(yīng)付A供應(yīng)商1500萬元，為期末貸方余額; (2)供應(yīng)商B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)4年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生; (3)供應(yīng)商C的期末借方余額為150萬元;(4)供應(yīng)商D的期末貸方余額為500萬元。其他17個(gè)賬戶均為30萬元以下的貸方余額，共計(jì)670萬元。

　　資料四：審計(jì)人員抽查了企業(yè)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并追溯至資料所有權(quán)證、采購發(fā)票等。經(jīng)查2014年10月采購一項(xiàng)資產(chǎn)，原值60萬元，5年期直線法計(jì)提折舊，無殘值，2014年計(jì)提折舊額3萬元。有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，一項(xiàng)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，已提足折舊仍繼續(xù)使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。

　　1.針對(duì)“資料一”，下列違背職責(zé)分工的是( )

　　A.需求部門提出采購需求

　　B. 采購部門提出采購申請(qǐng)

　　C. 采購部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，

　　D. 到貨后，由財(cái)務(wù)部付款會(huì)計(jì)進(jìn)行驗(yàn)收

　　2. 針對(duì)“資料二”，通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款變動(dòng)情況，未發(fā)現(xiàn)高估資產(chǎn)或低估負(fù)債的異常，抽取的賬款，均有對(duì)應(yīng)的合同、請(qǐng)購單、審批郵件、發(fā)票等原始單據(jù)，是在驗(yàn)證資產(chǎn)的下列內(nèi)容( )

　　A.真實(shí)性

　　B.完整性

　　C.截止期正確性

　　D.分類正確性

　　3. 針對(duì)“資料三”，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)付賬款余額應(yīng)為( )

　　A.2670萬元

　　B.3170萬元

　　C. 3020萬元

　　D.2520萬元

　　4. 針對(duì)“資料三”，審計(jì)人員應(yīng)建議對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)包括( )

　　A.調(diào)減應(yīng)付賬款貸方余額350萬元

　　B. 調(diào)增預(yù)付賬款借方余額150萬元

　　C.調(diào)增營業(yè)外收入500萬元

　　D.調(diào)增應(yīng)付賬款貸方余額150萬元

　　5. 針對(duì)“資料四”，審計(jì)人員認(rèn)為下列處理錯(cuò)誤的有( )

　　A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　B. 有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　C. 一項(xiàng)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

　　D. 2014年10月所采購資料當(dāng)年計(jì)提折舊額3萬元

　　案例二

　　審計(jì)人員對(duì)A公司財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行了審計(jì)。資料1. 審計(jì)人員通過詢問有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對(duì)A公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對(duì)其有效性進(jìn)行了測(cè)試。經(jīng)走訪、觀察發(fā)現(xiàn)信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會(huì)計(jì)完成，銷售退回和折讓業(yè)務(wù)的審批、賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)主管完成，應(yīng)收款項(xiàng)的總賬記錄和發(fā)票開具由出納人員負(fù)責(zé)。審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。資料2.審計(jì)人員針對(duì)營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常變化;計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

　　6. 針對(duì)“資料1”，審計(jì)人員所進(jìn)行的內(nèi)控測(cè)試包括( )

　　A.對(duì)A公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述

　　B.對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了測(cè)試。

　　C.經(jīng)走訪、觀察發(fā)現(xiàn)信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會(huì)計(jì)完成

　　D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證

　　7. 針對(duì)“資料1”，A公司違背內(nèi)部控制原則的是( )

　　A.信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會(huì)計(jì)完成

　　B.銷售退回和折讓業(yè)務(wù)的審批、賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)主管完成

　　C. 應(yīng)收款項(xiàng)的總賬記錄和發(fā)票開具由出納人員負(fù)責(zé)

　　D.收款與總賬記錄由出納人員負(fù)責(zé)

　　8. “資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有( )：

　　A.比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常變化

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無明顯變化

　　C.對(duì)多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)

　　9. 本案例資料中，審計(jì)人員取得的下列審計(jì)證據(jù)，可靠性依次遞減的是( )

　　A.函證回函、營業(yè)收入明細(xì)賬、監(jiān)盤記錄

　　B.函證回函、監(jiān)盤記錄、銷售合同

　　C.監(jiān)盤記錄、銷貨發(fā)票、詢問筆錄

　　D.監(jiān)盤記錄、談話錄音、退貨憑證

　　10.根據(jù)給定資料，下列關(guān)于函證表述正確的有( )

　　A.肯定式詢證函如未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函

　　B.二次函證仍無回復(fù)的可能的原因是賬款已還，不愿再回復(fù)

　　C.二次函證仍無回復(fù)的應(yīng)再次發(fā)函詢證

　　D.二次函證仍無回復(fù)的可能的原因是企業(yè)虛構(gòu)戶名，捏造賬款，虛增營業(yè)收入與利潤

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　　案例三

　　資料1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄;(2)為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管;(3)3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理;(4)會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　資料2：審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng);由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　資料3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。經(jīng)查被審計(jì)單位銀行存款的收款500元錯(cuò)記為借方，付款3000元，錯(cuò)記為借方。審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行了函證。

　　11.針對(duì)資料1，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的有( )：

　　A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

　　B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

　　C.會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　12. 針對(duì)資料2，下列錯(cuò)誤的是( )

　　A. 審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;

　　B. 監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;

　　C. 監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng);

　　D. 由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　13. 針對(duì)資料2，現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別在于( )

　　A.存貨盤點(diǎn)采用突擊方式

　　B.現(xiàn)金盤點(diǎn)采用突擊方式

　　C.現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采用突擊式方式

　　D.現(xiàn)金盤點(diǎn)采取預(yù)告方式

　　14.針對(duì)資料3，審計(jì)人員不應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )

　　A.直接認(rèn)定其銀行存款余額錯(cuò)誤

　　B.向有關(guān)開戶銀行函證

　　C.要求出納員對(duì)其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

　　D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　15.針對(duì)資料3，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)( )

　　A.調(diào)減2500元 B.調(diào)減5000元

　　C.調(diào)增2500元 D.調(diào)增5000元

　　綜合分析題答案

　　案例一：

　　1 CD 2 A 3 A 4.ABC 5.BCD

　　案例二：

　　6ABC 7 ABCD 8 AB 9 BC 10 ABD

　　案例三：

　　11 AD 12 AD 13 B 14 AC 15.B

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