2017中級審計(jì)師《法律》知識點(diǎn)精華：增值稅

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　　1.征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物(即有形動(dòng)產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　2.納稅人：

　　(1)工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在50萬元

　　(2)零售企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在80萬元

　　(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅

　　3.視同銷售：委托代銷、受托代銷、異地總分機(jī)構(gòu)間移送、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購用于對外(投資、分配、捐贈(zèng))

　　4.稅率

　　【注意】營改增：增加兩檔稅率，11%和6%。租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)適用11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%。

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　　5.銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　(1)價(jià)外費(fèi)用不包括：①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額;②代收代繳的消費(fèi)稅;③代墊運(yùn)費(fèi);④代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(2)折扣銷售：一張發(fā)票，折扣后;另開發(fā)票，全價(jià)

　　(3)以舊換新：按新貨同期銷售價(jià)格

　　(4)還本銷售：不得扣減還本支出

　　(5)收取的包裝物押金不得并入，逾期包裝物押金并入

　　6.進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)計(jì)算抵稅：免稅農(nóng)產(chǎn)品13%;運(yùn)輸勞務(wù)7%

　　(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形：外購用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi);非正常損失;納稅人自用消費(fèi)品

　　7.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　8.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　(1)托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)

　　(2)賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出

　　(3)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出

　　(4)委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或收到貨款的當(dāng)天

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