2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務(wù)管理財務(wù)比率分析

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　　第二部分 企業(yè)財務(wù)管理

　　第七章 財務(wù)分析與績效評價

　　第一節(jié) 財務(wù)比率分析

　　知識點一、償債能力分析

　　(一)短期償債能力分析

　　1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

　　流動比率高一般表明企業(yè)短期償債能力較強，但如果過高，則會影響企業(yè)資金的使用效率和獲利能力。

　　2、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債 速動比率越高一般表明企業(yè)短期償債能力越強

　　3、現(xiàn)金比率=(貨幣資金+現(xiàn)金等價物)/流動負(fù)債

　　現(xiàn)金比率高一般表明企業(yè)有較好的支付能力，償還債務(wù)越有保障。

　　(二)長期償債能力分析

　　1、資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

　　資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)還債能力越差

　　2、股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額

　　反映企業(yè)資產(chǎn)中所有者投入比率，比率越高負(fù)債比率越小，企業(yè)長期償債能力越強。

　　3、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額

　　4、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

　　反映債權(quán)人所提供資金和股東所提供資金的對比關(guān)系。比率越低，表明企業(yè)長期財務(wù)狀況越好，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小。

　　5、利息保障倍數(shù)=(稅前利潤+利息費用)/利息費用

　　反映企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力，倍數(shù)越，

　　表明企業(yè)長期償還債務(wù)能力越強，一般要求大于1。

　　知識點二、營運能力分析

　　(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

　　比率越高，表明企業(yè)催收賬款速度越快，資產(chǎn)流動性越強，企業(yè)短期償債能力越強。

　　(二)存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額

　　一般而言，比率越高，表明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)越快，企業(yè)的銷售能力越強。

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率

　　(三)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額

　　比率越高，表明企業(yè)資金使用效率越高。

　　(四)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值

　　比率越高，表明企業(yè)的固定資產(chǎn)利用率越高。

　　(五)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額

　　比率越高，表明企業(yè)利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率越高。

　　知識點三、獲利能力分析

　　(一)資產(chǎn)報酬率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額

　　反映企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，比率越大，表明企業(yè)獲了能力越強。

　　(二)股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額

　　反映企業(yè)股東獲取投資報酬的高低，比率越大，表明企業(yè)獲利能力越強。

　　(三)銷售毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入

　　反映營業(yè)收入和營業(yè)成本的關(guān)系，比率越大，表明企業(yè)獲利能力越強。

　　(四)銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入

　　反映企業(yè)銷售獲利能力，比率越大，表明企業(yè)通過擴(kuò)大銷售獲利能力越強。

　　(五)成本費用凈利率=凈利額/成本費用總額

　　反映企業(yè)發(fā)生的成本和收益之間的關(guān)系，比率越大，表明企業(yè)獲利所付出的代價越小，企業(yè)獲利能力越強。

　　知識點四、發(fā)展能力分析

　　(一)銷售增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額

　　反映企業(yè)營業(yè)收入變化情況，比率越大，表明企業(yè)發(fā)展能力越強。

　　(二)利潤增長率=本年利潤總額增長額/上年利潤總額

　　反映企業(yè)盈利能力的變化情況，比率越大，表明企業(yè)發(fā)展能力越強。

　　(三)資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額

　　反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張情況，比率越大，表明企業(yè)發(fā)展能力越強。

　　(四)資本增長率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益反映企業(yè)資本積累能力，比率越大，表明企業(yè)資本積累能力越強，企業(yè)發(fā)展能力越強。

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