2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識法律部分企業(yè)所得稅
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識法律部分企業(yè)所得稅"的新聞,為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)考試重點,希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),做好復(fù)習(xí)工作,預(yù)祝各位都能順利通過考試。2018年中級審計專業(yè)相關(guān)知識法律部分企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容如下:
第四部分 法律
第五章 稅法
第四節(jié) 企業(yè)所得稅
知識點一、納稅人
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè):
(一)居民企業(yè)。是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
納稅義務(wù):應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
(二)非居民企業(yè)。
納稅義務(wù):應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
知識點二、征稅對象與稅率
(一)征稅對象:納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得
(二)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的法定稅率為25%,優(yōu)惠稅率為15%、20%,其中:
1、適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè);
2、適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)分有兩種:
(1)從事國家非限制和禁止行業(yè),符合條件的小型微利企業(yè)
(2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
知識點三、應(yīng)納稅所得額的計算
(一)收入總額——生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得
1、包括:
銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。
2、不征稅收入與免稅收入
(二)準(zhǔn)予扣除項目
1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;
3、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除,法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;
4、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除,法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;
5、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的作為長期待攤費用的支出,并按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)許扣除;
6、企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(三)不準(zhǔn)予扣除項目
1、在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失——行政處罰;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。
(四)應(yīng)稅所得額計算公式
應(yīng)稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
計算公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
知識點四、應(yīng)納稅額的計算
知識點五、稅收優(yōu)惠
1、國債利息、居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益等免征企業(yè)所得稅——減免稅
2、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,減按90%計入收入總額。——減計收入
3、稅率優(yōu)惠——20%、15%
4、企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。——稅額抵免
5、企業(yè)的研發(fā)費用(50%比例)、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資(100%比例),可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除——加計扣除
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