2018年中級審計理論與實務理論方法審計程序

第四章 審計目標與審計程序

第二節(jié) 審計程序

知識點一、國家審計的審計程序

(一)審計計劃階段

審計工作方案內容：審計目標、審計范圍、審計內容與重點、審計工作組織安排、審計工作要求。

(二)審計實施階段

1.成立審計組：實行組長負責制。注意的問題：人員素質;保持人員的連續(xù)性;遵守回避制度

2.進行調查了解：被審計單位基本情況;內部控制制度與執(zhí)行情況;信息系統(tǒng)控制情況

3.編制審計實施方案

調整審計實施方案的情形(6種)。

4.獲取審計證據，進行審計記錄

5.檢查重大違法行為

(1)可能與重大違法行為有關的事項(6種)

(2)判斷可能存在的重大違法行為應關注的情況(5種)

(3)發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索可以采取的應對措施(8種)

(三)審計報告階段

1.編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定

(1)審計報告的分級質量控制規(guī)定：審計組、審計機關業(yè)務部門、審理機構、審計機關負責人

(2)可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上級審計機關報告的事項(6種)

2.公布審計結果

3.檢查審計整改情況

知識點二、內部審計的審計程序

(一)制定年度審計計劃

(二)準備階段

確定重要性和審計風險;編制審計方案;發(fā)出審計通知書

(三)實施階段

1.測試內部控制;2.獲取審計證據;3.編制審計工作底稿

(四)終結階段

1.編制審計報告;2.分級復核審計報告;3.后續(xù)跟蹤

知識點三、社會審計的審計程序 ——財務報表審計為例

與國家審計程序相比，社會審計程序還具有以下特點：

一是由于社會審計是受托審計

二是由于社會審計只是獨立地履行公證職能