2018年中級審計師理論與實務(wù)第一部分第七章第三節(jié)

第一部分 審計理論與方法

第七章 內(nèi)部控制及其測評

第三節(jié) 內(nèi)部控制測評

知識點一、內(nèi)部控制測評的作用

(一)評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性。

(二)評估控制風(fēng)險水平，據(jù)以確定對實質(zhì)測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據(jù)。

(三)減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量。

(四)向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。

知識點二、內(nèi)部控制測評的步驟和方法

內(nèi)部控制測評的四個步驟：

(一)調(diào)查了解并記錄內(nèi)部控制，并作出相應(yīng)的記錄

1.調(diào)查方法

(1)詢問被審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員。

(2)檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄。

(3)觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。

(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

(二)對內(nèi)部控制進行初步評價，評價控制風(fēng)險

初步評價的內(nèi)容：內(nèi)部控制健全性和合理性

1.健全性評價內(nèi)容：應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全

2.合理性評價內(nèi)容：內(nèi)部控制的布局是否合理

(三)如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試

1.內(nèi)部控制測試方式：業(yè)務(wù)程序測試;功能測試

2.內(nèi)部控制測試范圍：范圍越大，提供的證據(jù)有效性越充分，但要受審計效率和成本的約束。

3.內(nèi)部控制測試的方法：檢查;詢問;觀察;重復(fù)操作

(四)對內(nèi)部控制進行再評價

控制風(fēng)險的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以將控制風(fēng)險量化為百分比來表示。

1.低控制風(fēng)險

審計策略：利用內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。

2.中等控制風(fēng)險

審計策略：擴大實質(zhì)性測試的深度和廣度，增加財務(wù)報表項目檢查的數(shù)量和范圍。

3.高控制風(fēng)險

審計策略：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施詳細的實質(zhì)性測試

知識點三、內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

(一)確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、重點和方法

(二)提出改進內(nèi)部控制的建議