中級審計師理論與實務(wù)模擬試題第八章

第八章　審計抽樣

第一節(jié)　審計抽樣概述

【例題1·單選題】

下列情況中，適用于審計抽樣的是(　)。

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險過低

D.審計事項總體數(shù)量較大

【答案】D

【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

【例題2·單選題】(2008年試題)

下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是(　)。

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

【答案】C

【解析】審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。

【例題3·多選題】(2009年試題)

與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有(　)。

A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

C.完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

E.可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價并據(jù)以推斷總體

【答案】ABDE

【解析】非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。

【例題4·多選題】

在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險有(　)。

A.誤拒風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險

C.信賴過度風(fēng)險

D.信賴不足風(fēng)險

E.重大錯報風(fēng)險

【答案】AB

【解析】內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險：信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險;實質(zhì)性審查中抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。

【例題5·單選題】(2010年試題)

下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是(　)。

A.信賴過度風(fēng)險

B.誤拒風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴不足風(fēng)險

【答案】B

【解析】在實施實質(zhì)性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險(誤拒風(fēng)險)。

【例題6·單選題】(2012年試題)審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是(　)。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

【答案】A

【解析】實質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險----誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。誤拒風(fēng)險影響----審計效率

第二節(jié)　審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

【例題7·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有(　)。

A.預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B.預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

【答案】AC

【解析】預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

【例題8·多選題】審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有(　)。

A.總體數(shù)量

B.總體項目差異

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計結(jié)論的可靠性程度

E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

【答案】ABCD

【解析】確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。

【例題9·單選題】(2009年試題)

審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是(　)。

A.反向

B.正向

C.不確定

D.無關(guān)

【答案】B

【解析】與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠程度。

【例題10·單選題】(2012年試題)在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是(　)。

A.總體項目差異

B.總體容量

C.審計結(jié)論的可靠性程度

D.審計結(jié)論的精確限度

【答案】D

【解析】與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠程度。與08年相似

【例題11·單選題】(2012年試題)

審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是(　)。

A.157

B.167

C.177

D.187

【答案】D

【解析】選樣間距10000/200=50，137+50=187

【例題12·多選題】

分層選樣法的優(yōu)點包括(　)。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

E.無偏見地選取樣本項目

【答案】BCD

【解析】分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù);將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。