中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)模擬試題第十章

第十章　效益審計(jì)

第一節(jié)　效益審計(jì)概述

【例題1·多選題】

下列各項(xiàng)中，可以作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有(　)。

A.有關(guān)法律法規(guī)和方針政策

B.國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)

C.專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

D.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

E.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平

【答案】ABCE

【解析】財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

【例題2·多選題】(2009年試題)效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異主要體現(xiàn)在(　)。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)程序

C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)方法

E.審計(jì)獨(dú)立性要求

【答案】ACD

【解析】效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法。

第二節(jié)　效益審計(jì)程序

【例題3·單選題】(2009年試題)下列有關(guān)選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

【答案】B

【解析】管理風(fēng)險(xiǎn)——管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

【例題4·多選題】(2010年試題)

下列各項(xiàng)中，可用作效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有(　)。

A.國(guó)家有關(guān)政策

B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

D.國(guó)家法律法規(guī)

E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

【答案】ABDE

【解析】效益審計(jì)——評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各不相同。

【例題5·多選題】

下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有(　)。

A.初步調(diào)查被審計(jì)單位情況

B.確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

C.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系

D.編制審計(jì)方案

E.歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系;編制審計(jì)方案。

第三節(jié)　效益審計(jì)方法

【例題6·單選題】訪(fǎng)談法是效益審計(jì)中常用的信息收集方法，其特點(diǎn)是(　)。

A.不需要經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備，簡(jiǎn)便易行

B.對(duì)實(shí)施訪(fǎng)談的審計(jì)人員沒(méi)有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪(fǎng)談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況

D.獲取的審計(jì)證據(jù)有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)

【答案】C

【解析】訪(fǎng)談法是效益審計(jì)中常用的收集數(shù)據(jù)(信息)的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具(DCI)通過(guò)電話(huà)或面對(duì)面訪(fǎng)談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法。訪(fǎng)談人員以準(zhǔn)確地方式向很多個(gè)體或代表提出相同的問(wèn)題，向受訪(fǎng)者提供相同的答案選項(xiàng)。非結(jié)構(gòu)化訪(fǎng)談則包括很多開(kāi)放式問(wèn)題。優(yōu)點(diǎn)：訪(fǎng)談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析，它是統(tǒng)計(jì)調(diào)查的一種。

應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇調(diào)查對(duì)象，問(wèn)比較復(fù)雜的問(wèn)題，做某些特定深入的調(diào)查。缺點(diǎn)：對(duì)訪(fǎng)談人員要求高;需要較多人力、物力和時(shí)間;受訪(fǎng)談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對(duì)訪(fǎng)談人員進(jìn)行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識(shí)的準(zhǔn)備。

【例題7·單選題】(2012年試題與2008年相同)對(duì)有因果關(guān)系的兩類(lèi)或多類(lèi)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的效益審計(jì)分析方法是(　)。

A.內(nèi)容分析法

B.回歸分析法

C.價(jià)值分析法

D.成本效果法

【答案】B

【解析】回歸分析法——對(duì)有因果關(guān)系的兩類(lèi)或多類(lèi)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的效益審計(jì)分析方法。

【例題8·單選題】(2009年試題)在效益審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是(　)。

A.回歸分析法

B.目標(biāo)成果法

C.標(biāo)桿法

D.價(jià)值分析法

【答案】B

【解析】目標(biāo)成果法——根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

【例題9·單選題】(2010年試題)在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是(　)。

A.評(píng)分法

B.標(biāo)桿法

C.目標(biāo)成果法

D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

【答案】B

【解析】標(biāo)桿法——將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

【例題10·單選題】(2011年試題)下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)中常用的定性分析方法是(　)。

A.價(jià)值比較

B.回歸分析

C.比較分析

D.程序分析

【答案】D

【解析】定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。