2019年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)多選習(xí)題

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1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有()。

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

C.開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

【答案】BE

2.下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有()

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)評(píng)而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有()。

A.文字說(shuō)明法

B.標(biāo)桿法

C.調(diào)查表法

D.評(píng)分法

E.流程圖法

【答案】ACE

4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有

A.人力資源制度

B.對(duì)交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查

C.對(duì)控制的日常監(jiān)督

D.實(shí)物控制

E.管理當(dāng)局的理念

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A、E屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。

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